未决诉讼和未决仲裁的会计处理
(3)日后调整事项的处理：根据会计准则日后调整事项的规定，甲企业日后事项涵盖的会计期间为2009年1月1日(报告期下一期的第一天)至2009年3月10日(董事会或类似机构批准财务报告对外公布的日期)。本题中，2009年2月10日法院宣判，证实了企业在2008年的12月31日存在的现时义务，即负债45万元，属于资产负债表日后事项，应当调整2008年度的会计分录及财务报告。具体会计处理为：
预计负债计提金额与现时义务之间的差异调整：由于预计负债计提金额为50万元，而实际负债45万元，说明之前营业外支出多计，应调增损益类账户(调整营业外支出)，通过“以前年度损益调整”进行调整。
借：预计负债
500000
贷：其他应付款-乙
450000
以前年度损益调整
50000
营业外支出多计，则利润少计，相应的所得税费用也同样少计，因2009年3月12日甲企业才完成所得税的汇算清缴工作，可以调整所得税费用，会计分录如下：
借：以前年度损益调整
12500
贷：应交税费――应交所得税(5万元×25%)
12500
负债实际发生，结转递延所得税资产。此时，预计负债实际发生，递延所得税资产应予以转回，调整所得税费用账户。
借：以前年度损益调整
125000
贷：递延所得税资产
125000
同时，50万元此时可以在税法上进行抵扣，应税数额比资产负债表日减少50万元，应交税费减少12.5万元(50×25%)，应调减损益类账户(所得税费用)。
借：应交税费――应交所得税
125000
贷：以前年度损益调整
125000
2009年2月15日付款时：
借：其他应付款――乙公司
450000
贷：银行存款
450000
结转“以前年度损益调整”科目余额：“以前年度损益调整”账户余额为贷方3.75万元(-5+1.25+12.5-12.5)，将其结转至“利润分配――未分配利润”账户，并调整盈余公积。
借：以前年度损益调整
37500
贷：利润分配――未分配利润
37500
借：利润分配――未分配利润
5625
贷：盈余公积――法定盈余公积
3750
――任意盈余公积
1875
(4)调整会计报表：
甲企业偿还债务“银行存款”账户减少45万元和“其他应付款”减少45万元属于2009年度的现金流量变化，应当调整2009年度的现金流量表，不对2008年度资产负债表中的项目调整。
(5)所得税费用无法调整的特殊处理：如果甲企业完成汇算清缴的日期为2009年2月5日，已经向税务机关交清所得税款，无法再调整报告年度应交税费科目，则无需作前面分录①和②。结转以前年度损益调整账户余额的分录将变为：
借：利润分配――未分配利润
75000
贷：以前年度损益调整
75000
调整盈余公积
借：盈余公积――法定盈余公积
7500
――任意盈余公积
3750
贷：利润分配――未分配利润
11250
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