讲话稿

基层审计机关财政审计思考讲话稿

时间:2021-08-26 08:44:12 讲话稿 我要投稿

基层审计机关财政审计思考讲话稿

  一、财政审计和计算机审计概述

基层审计机关财政审计思考讲话稿

  《中华人民共和国审计法》规定了审计机关除了对本级预算执行情况进行审计外,还要对下级政府的财政决算情况进行审计,本文将这两个方面的审计统称为财政审计。

  计算机审计包括两个方面:一是对计算机管理的数据进行检查;二是对管理数据的计算机进行检查。审计机关对计算机管理的数据进行检查,是第一阶段的计算机审计。计算机管理的数据既包括传统意义上的财务电子数据,又包括业务电子数据。对财务电子数据的计算机审计使手工查账转变为对电子账簿的审计,可以更好的发挥分析性复核、统计抽样等先进审计方法的作用。随着信息水平的不断提高,越来越多的财务数据依赖于业务数据,因此,审计人员还要审计业务数据,从而更彻底的发现管理上的漏洞和业务、财务双方存在的舞弊行为。对管理数据的计算机进行检查是计算机审计的第二阶段,即对被审计单位采用的信息系统进行审计。从基层情况看,被审计单位采用的多是成熟的商业软件,经过了多方面的严格测试,而且被审计单位从底层进行作弊的技术难度过大,成本过高,可能性较小。因此,基层的计算机审计可以不考虑这个方面。

  二、财政审计的新变化对计算机审计提出了新要求

  1.财政部门管理(财务)软件的多样化要求审计处理多种电子数据。财政部门管理的专项资金较多,而且好多专项资金都有上级下发的专用管理(财务)软件。即使是同一家公司的软件,不同版本的后台数据库也各不相同,不同软件、不同后台数据库产生的电子数据及其结构必然不同。审计人员需要了解并掌握多种软件的数据结构和采集、分析方法。相较其他项目的计算机审计,财政审计在数据分析过程中往往需要耗用更多的时间和精力。

  2.业务系统和财务系统的逐步集成要求审计更加关注业务数据。从近年来财政部门采用统一的预算执行系统管理的情况看,业务系统和财务系统的集成度越来越高,财务数据对业务数据的依赖就越来越大,国库集中支付、总预算会计、非税收入等财务数据更多的依赖于业务系统传递过来的业务数据,单纯的财务数据越来越少。传统账簿审计模式已不能适应财政审计的需要,审计人员在检查财务电子数据的同时,更要检查业务数据,脱离了业务数据这个基础,财务数据的真实性很难保证。

  3.信息化发展的不平衡要求审计处理非系统电子数据。由于地区之间、部门之间信息化发展存在不均衡性,有的还停留在手工操作或文件管理数据阶段,如采用手工账进行核算或利用EXCEL、WORD等软件处理相关业务数据。财政审计除了要处理系统性的电子数据外,还要处理这些非系统性的电子数据甚至手工纸质数据。

  三、循序渐进,机动灵活,以计算机审计助推财政审计

  1.克服思想障碍,大力推行计算机审计。当前,全社会信息化建设的步伐越来越快,审计人员如不掌握计算机应用技术,有可能获取不了数据、拿不到账册,审计也就无法开展。计算机技术并非很高且神秘的技术,审计署开发的现场审计实施(AO)系统较好地解决了非计算机专业人员进行计算机审计的问题,只需学习一些基本的'操作即可实现初步的计算机审计。此外,计算机审计的工具很多,审计人员利用熟悉的EXCEL、ACCESS等软件也能处理数据,实现部分审计目标。因此,审计人员要克服畏难思想障碍,从小项目、小数据入手,以熟悉的软件和工具为起点,逐渐学习和掌握新工具、新技术,逐步提高计算机审计水平,以适应财政审计发展的要求。

  2.进行充分的审前调查,确定计算机审计的方式。计算机审计是财政审计的一个重要环节,需要在审前调查的基础上,了解被审计单位的信息化建设程度、采用的管理(财务)系统、相关的数据备份方法和数据结构等方面的内容,才能有范围、有目标的获取被审计单位的电子数据。对于信息化程度不高,以手工或普通文件形式管理数据的单位,则以手工审计为主,并可利用EXCEL等软件对被审计单位的少量数据进行处理;对于以财务数据为主的审计项目,要充分发挥AO系统在数据转换和重建电子账中的作用;对于以业务数据为主或AO系统中没有相应财务数据转换模板的项目,则要了解更为详细的内容,如数据字典、库结构等,利用各种数据库软件处理数据。

  3.充分运用AO系统,检查电子数据。AO系统给普通审计人员提供了一个强大的电子数据转换、分析和检查的平台,审计人员即使不会转换、生成电子账,也可导入他人生成好的电子账。在此基础上,通过AO系统提供的科目浏览、查询、分析等功能,结合审计经验和职业判断,即可快速确定审计重点、实现审计目标。

  4.灵活运用多种工具软件,实现审计目标。财政审计面对各种类型的数据,在数据转换时可能需要使用多种数据库软件,审计人员需要根据实际情况灵活运用各种审计工具。如:有的数据用EXCEL等软件进行初步处理就能文秘家园整理www.实现审计目标;ACCESS操作起来比SQL Server更简便、直观,只要数据量不大,可以直接利用ACCESS处理,再导入到AO系统中生成中间表和电子账。

  5.善于总结,生成审计模板,固化审计经验。财政计算机审计需要不断积累、不断提高,审计人员在审计过程中需要及时总结各类数据转换、分析和检查的经验,并及时保存生成各类模板,固化审计经验。以后年度的同类项目可以直接运用,其他项目可以借鉴,可节约重复分析、转换数据的时间。

  6.提高计算机审计质量,降低审计风险。审计质量是审计工作的生命线,财政计算机审计是以被审计单位的电子数据为基础的,而电子数据会因人为操作、数据转换等多种原因出现差错,可能导致审计结果的不完整、不准确。因此,要严格控制计算机审计全过程的审计质量,在充分审前调查的基础上,要求被审计单位提供准确、完整、规范的电子数据。在数据转换中要核实、测试数据的真实性和完整性,并对数据进行清洗,生成规范的电子数据,在AO系统中可以通过生成报表以检查报表的平衡关系、与纸质报表相核对以及科目浏览等多种方式验证数据的完整性。在审计中,可以探讨审计思路,相互验证审计结果,形成的审计结果要由被审计单位进行全面的核实和确认,及时处理发现的问题,找出问题的根源。从而全面提高财政计算机审计的质量,防范审计风险。

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