高校基建审计现状分析及对策范文
高校基建审计现状分析及对策
摘 要：文章从高校基建审计的必要性出发，结合高校实际工作，研究了高校基建审计目前存在的问题，并提出了若干解决问题方法的建议。
关键词：基建审计；必要性；问题；对策
随着高等院校关于“不经审计财务部门不得付款”规定的贯彻执行，使得高校内部审计工作的范围越来越广，工作量也越来越大，如何进一步提高基建审计的质量和效率，本文拟结合实际工作，就高校基建工程审计工作中的问题及解决办法进行讨论分析。
一、高校基建工程审计中存在的问题（一级标题四号黑体加粗，正文其余部分小四宋体）
当前高校普遍存在审计力量不足现象，主要表现为内部审计制度及审计方法可操作性不强，内控制度不完善。审计人员相对缺乏，素质参差不齐，创新意识不强。很多高校大规模增加建设投资量和维修经费，却没有相应增加从事工程审计的人员，使审计人员相对缺少与工程审计任务繁重的矛盾日益突出。过分依赖社会中介的审计结果。对社会中介机构的审计结果，缺乏重点抽查。公司所属单位对项目审计进展不平衡，部分工程审计工作进展缓慢。由于以上原因，基建工程审计经常会出现以下问题：
（一）“抓小放大”现象
有些高校由于人员配置少，只对修缮工程的结算进行审计，基建工程结算委托中介机构进行审计。虽然，中介机构具有技术力量较齐全等优势，但其对工程结算的审计一般是以送审的结算相关文件、资料为依据，很难对资料的真实性予以核实；而内审部工程审计因熟悉工程环境，便于到现场了解核实，就可以对送审资料的真实性进行审计，更有利于维护学校利益。如某高校20XX年13个基建工程项目在中介机构审减139万元的基础上，审计处又审减111万元。
（二）只开展事后审计
目前，很多高校工程审计只对工程结算进行审计，对工程建设过程中的其他阶段如招投标、合同签订等学校都没要求审计部门审计，因此，如果招标文件、合同存在漏洞，那么造成的损失将很难挽回。
（三）合同协议签订不规范，存有漏洞
这里面存在的问题主要有：一是在合同的形式上，部分合同没有加盖公章，多数合同加盖的是内部职能部门对外没有法律效力的公章，这种不具有法人资格签订的合同属于无效合同，不受国家法律的保护。二是合同内容上，许多条款不符合当事人地位平等原则。三是许多合同支付工程进度款的条款规定的比例太高，有的甚至达到90%至95%，造成许多工程竣工验收后，施工单位不来结算工程款，从而形成许多挂账工程。四是未在合同中协商确定工程材料的可调价差和计算差价的方法，建设单位在价格上缺乏有效监督手段。
（四）签证不规范、施工企业给工程结算中“注水”
设计图纸不规范以及其他各种原因，会引起施工中不可避免的变更。变更要求及时进行现场签证，既要签工程量的变化，又要签工期的顺延，同时还要有经办人签名和主管部门盖章才合法有效，而目前，主管基建工作的部门往往在组织施工过程中没有按规范要求及时作好各种签证，如变更签证单既不是现场签证，也没有经办人签字和盖章，签证的内容和工程量含混不清，个别签证单甚至由工头随意签单价。另外，在基建工程预结算审计中，一些施工企业为获取额外利润，在编制预结算时，常常利用建设单位缺乏专业知识，给工程结算中“注水”，常常采用弄虚作假、多计工程量、高套定额、多计材料差价、提高取费标准等手段来提高工程价款，牟取非法利益。
二、完善高校基建审计的对策
（一）加强制度建设，完善高校审计的内部控制和考核评价制度
规范化的规章制度是有效实施高校基建审计工作的基础。规章制度不仅是对被审计单位与项目的硬性规定，也是对审计机构与人员的规范性约束，更是内部控制的起点。因此，除了从图纸设计、工程发包、签订合同、组织施工、竣工验收、结算审计、财务付款等方面都制定出相应的内控制度外，也要建立和健全基建、修缮管理部门的管理制度、工程质量控制制度、检查评比制度和奖励制度，规范各级管理人员的行为，实行经济责任制考核，真正实现高校内部基建审计工作制度化、规范化，通过制度来规范审计人员的工作，以促进审计工作效率的提高。同样也可通过制度来规范公司系统各职能部门的工作行为，要在具体的条款中明确各部门应负的责任。只有有效的考核评价系统才能真正确保规章制度得以实施，起到激励作用，因此，必须加强考核评价的工作。可以依据各相关部门在工程项目规划、设计、建设实施的过程中是否遵守岗位职责，是否按照基建程序办事，是否为提高工程项目投资效益服务来对责任部门和人员进行考核，充分贯彻岗位责任制。
（二）成立工程审计委员会，从根本上把握审计方向
实践证明，成立基建工程审计委员会，可以从根本上把握审计的方向，是强化工程审计工作的重要组织保证。基建工程审计委员会除分管审计工作的领导参加外，还应有审计、监察等职能部门负责人和审计水平较高的专业技术人员参加。其主要职责
是对基建工程的各个环节进行全方位审计和监察，并制定一些内部规章制度，以便保证工程造价合理，审计工作有效地依据法规展开。审计委员会的主要专业技术人员应参与基建工程招投标活动，掌握工程合同签署和合同运行状况，从中准确地确定审计工作内容和审计工作重点。招标前，高校要组织基建、招标、工程审计人员参加对投标单位进行资质审查和经济实力审核，确定其是否具有投标资格。工程审计专家参与招投标，有利于从采购预算、评标标准、合同文本制定等各方面为工程审计掌握最为原始、真实、完整的审计资料，保证采购资金的合理流向。为了降低工程造价，有的学校采取了基建工程甲方供料方式，这种施工管理方式，审计人员任务更重，更应当责无旁贷地参与各类基建物资招投标活动，以便准确地把握各类物资合理价位。
（三）加强队伍建设，提高审计人员素质
高校审计队伍必须充实一些基建专业的人才，以保证基建审计工作适应新形势的要求。首先，严格按照国家有关要求，建立内部审计机构，通过切实可行的措施将品行端、业务精、能力强的人员选拔到审计队伍中来，特别是有注册造价工程师资格的人员，为提高基建审计工作质量奠定坚实的基础。其次，将竞争机制引入审计工作中，审计人员实行持证竞争上岗。最后，实行现有审计人员流动轮换，每年应在对审计人员综合评价的基础上，使审计人员有一定比例的流动，以确保高校内部审计队伍整体素质不断提高。与此同时，审计人员要注重知识的更新，关注国内外审计知识的最新动态，熟练掌握基建审计技能。高校也应多提供机会让审计人员参加岗位培训，定期组织开展基建、修缮工程审计专题研讨活动，加强高校之间审计活动的交流与研讨，保证基建审计工作与社会的发展变化同步前进。在条件允许的情况下，更应大力推行计算机辅助审计，提高工程审计的效率和质量。
三、充分贯彻全过程控制的原则，实行全过程控制
（一）切实做到源头参与，把好工程项目源头关
源头审计是工程项目审计的重要基础。如果对源头审计的重视程度不够，出现生米做成熟饭的情况，那么工作量和建设资金将难以控制。为此，高校应当做到以下几点：
1．严审预算，把好源头审计控制
在工程预算审计中，首先审查项目的立项是否经过可行性研究，是否经有关部门批准立项；其次，组织专业人员认真审核设计图纸，确认工程概预算等是否符合国家相关规定和标准概预算，是否存在高套定额、多计工作量问题；第三，审查设计方案是否最优化，是否存在边设计、施工、边修改设计方案现象，防止因设计考虑不周或其他因素造成工程量调增过大，致使工程成本增加的问题。规范程序，确保源头审计效果。在对工程建设项目招投标监督过程中，应坚持严格执行各项规章制度及管理办法，规范运作。对招投标程序、投标单位的资质、信誉、业绩等内容逐项进行审查，了解掌握设计、招标方案等基础资料。审核招标文件，对发标单位合同主要条件的确认以及报价的真实、准确、合规、合法性进行认真审查，并对评标、定标办法提出建议和意见。参与招标、开标、评标、定标等过程的监督，经确认招标程序符合法律法规及有关规定后方可对外实施，确保招投标程序严密、公开、公平、公正。
2．杜绝“攀枝”挂靠，严格合同审计
目前，建筑市场常有低质级的施工企业为了承揽到工程项目，“攀枝”挂靠在高质级施工企业名下的情况。这样，低级别施工企业能争取到工程项目，而高级别企业又可以“坐享其利”，其后果是低级别施工企业提高了各项收费，但其施工质量却远远低于验收标准，损害建设单位利益。针对这一问题，应要求参与施工的企业在送审工程决算的同时，提供翔实可靠的资质等级、施工范围及业绩等资料，严格审查，杜绝“攀枝”挂靠现象的发生。
（二）中间控制，把好工程施工跟踪关
工程项目的施工过程是审计监督的重要环节，把好工程施工过程中的跟踪审计关，对工程施工中主要材料、设备的采购过程进行监控，可有效地控制工程成本费用支出和建设资金的流失。深入现场，跟踪监控。现场监督是工程审计的`主要内容，也是审计工作“中间控制”的重要环节。工程项目是否按图施工，使用材料是否与设计、合同要求相符，现场签证是否准确及时，施工机械能否满足需要等等，通过现场监督均可以得到证实。因此，审计人员应深入施工现场，把工作重点放在现场核实与市场调研上，监督施工单位严格按照工程设计和施工方案施工，杜绝私自超规模、超范围施工现象发生，审查施工单位报送的各项资料与现场实际是否相符，要索取采购材料的检验证明，认真复核现场工作量的合规性、真实性及实物工程量，核实主要材料消耗数量，主要设备和原料的安装、数量及其价格、取费的基数和标准，严格执行工程量计算规则。这样，可以防止施工单位与有关单位串通一气，损害建设单位利益，为工程决算审计质量提供充分保证。核实变更和签证资料。坚持执行工程变更必须由施工单位、建设单位、监理单位三方认可制度。审计人员对这些资料应首先审查工程变更的审批手续是否完善，属于施工图纸设计变更的，看其是否有设计单位出具的设计变更图纸或文字依据；属于定额和规定范围允许变更的项目，看其是否有建设单位、监理单位及施工单位三方共同签字并加盖公章。其次审查签证的费用内容是否与相关定额规定及现行工程造价计价标准相违背，若违背应作调减。最后还应分析签证责任。这样可以有效防止虚假变更或签证资料虚假不合法规等给建设单位带来的不必要的损失。
（三）终结把关，搞好工程竣工决算审计
结算审计是工程审计的最后一关，也是体现经济效益的最后关键一环，其审计质量的高低关系到整个工程的审计效果。因此，应在把好前两关的基础上，采取内外审计相结合、财务审计与工程决算审计相结合的方法，加大工程项目决算审计的力度。必须始终坚持“工程项目竣工结算未经审计，财务部门不得结转成本，不得办理结算
付款”的规定，以此堵塞工程中的“跑、冒、滴、漏”。具体审计内容包括：一是严格会审竣工图纸，严把工程量审计。在实际工作中，组织审计专业人员认真阅读施工图纸，严格复核决算内容与实际完成的工程量是否相符，是否存在多报、虚报问题；设计变更、签认记录是否齐全，隐蔽工程和拆除部分有无监理记录。二是严把定额套用关，注意区别各种定额的适用范围与内容，针对不同工程项目，选择合适的定额版本。
总之，高校基建工程审计是一项融经济、技术、管理、市场多方面为一体的工作，具有很强的专业型，其审计的资金额大，中间环节多，程序复杂，因此，我们必须本着实事求是和谦虚诚恳的工作态度，严格按照各项规章制度，不断总结和积累各方面的经验知识，来做好这项工作。