税务局暑期实习报告

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税务局暑期实习报告

一、实习单位简介

税务局暑期实习报告

包头市稀土高新技术产业开发区国家税务局组建于1996年12月，1998年11月经自治区国家税务局批准成为副处级机构，负责高新区范围内增值税、消费税、企业营业税、企业所得税和储蓄存款利息所得税的税收征管工作。局内现设有九个科一个税务所，现有干部职工81人，男49人，女32人。其中有党员54人，占全局总人数的 66.7%，团员2人，占全局总人数的2.5 %；研究生5人，本科41人，大专32人，中专1人，高中2人，中专以上学历人员占全局总人数的97.5%，是一支由四个民族组成，政治素质过硬，业务熟练，知识化、专业化的干部队伍。截至2015年10月底，全局共管辖纳税人2230户，其中个体工商户848户。

利用这个假期，我与税源评估组人员一起参与了对某某商贸有限责任公司2015年的增值税纳税评估。在评估前，我对纳税评估的意义、特点、作用、方法进行了学习。

二、对纳税评估工作的理解

（—）纳税评估的涵义

企业纳税评估，就是税务机关运用数据信息对比分析的方法，对纳税人纳税申报情况的真实性和准确性做出定性和定量的判断，并采取进一步措施加强税收征管，纳税评估是指上市在审核纳税人申报时，御用申报信息和第三方信息对纳税人去的的生产经营收入和经济效益的评估，也即对映纳税额的评估。

（二）开展纳税评估工作的意义

1、加强纳税评估工作有利于提高税务机关的水源监控能力。

2、加强纳税评估有利于提高税收信息化建设水平。

3、加强纳税苹果有利于税源管理员职能的全面发挥。

4、加强纳税评有利于税务机关做好内部管理。

（三）纳税评估的作用。

1、纳税评估是连接税款征收与税务稽查的有效载体。

2、纳税评估是提高税源监控能力和水平的一项具体措施

3、纳税评估是税务稽查事实体系的基础，有助于税务稽查整体效能的发挥。

（四）纳税评估工作方法

1、实行分类评估管理，拓展评估监控面，实现对纳税人的整体综合评定。

2、完善纳税评估指标体系，做到定量分析与定性分析有机结合。

3、简化工作程序，规范评估运作。

4、依靠科技手段，拓宽信息渠道，提高信息质量。

5、发挥评估作用，开展纳税信用评估，实行等级管理。

三、开展增值税评估的过程

（一）企业基本情况

XX公司于2015年7月19日登记注册，经济性质为其他有限责任公司，注册资金30万元，经营范围：机电设备、机电配件、化工产品、兰炭、焦炭、电石、石灰；行业类型：商贸企业。

（二）征管难点

1、客户较多为一般纳税人，也有小规模纳税人，存在销售不开具发票现象。

2、商品购进完全采用现金交易，购进产生的进项税金难以如实反映。

3、购进商品在外地，其商品销往外地，也就是该商业企业的购入、销售均在外

地，只有核算在本地，经典的“两头在外”企业。

（三）评估对象的确定

该公司2015年1-8月销售收入1269.6万元、销售成本1261.4万元，会计利润-27.6万元，应交增值税23.8万元，增值税税负1.87%，发生运输费用327.98万元，当期亏损较大，增值税税负较低，但销售状态良好。

（四）数据细化分析

通过综合征管软件“一户式”查询，该公司2015年增值税、企业所得税均为零申报，无销售收入反映。从2015年1月成为辅导期一般纳税人后开始产生销售收入、销售税金、进项税金、应纳增值税。连续4个月实现销售收入367万元，进项税金76万元，实现应纳增值税23.8万元，增值税税负为6.48%，5月开始一直到8月连续4个月有留抵税金。1-8月平均增值税税负为1.87%，增值税税负低于同业水平。通过进一步查询资产负债表、损益表相关数据发现，2015年底企业应收账款贷方余额954.8万元，其他应收款借方余额589.9万元，存货51万元，也就是说企业有大量的预收账款一直在挂帐，截止2015年8月底会计利润-27.6万元。综合分析后发现：

1、该纳税人有500多万元的预收款从2015年12月一直挂账。

2、管理费用较高，2015年8月底达到32.2万元，其主营业务利润仅为4.3万元

3、 2015年8月底主营业务收入与主营业务成本之差仅为8万元，而企业的资金力量月

平均达到158.8万元

4、增值税平均税负低于行业水平。

（五）税务约谈辅导

经约谈：一是确认了550万元的预收款一直挂账的事实，对方企业为某地的上市公司，本公司就某项材料的供应与该上市公司达成协议，货到后经上市公司物资部门出具检验报告，按检验指标确定价格，企业按其价格出具专用发票进行结算。二是公司的销售价为一票制，即材料价格总包括运输费用，1-8月该公司通过地方税务窗口开局运输发票328万元。三是该公司的存货反应的是预付款，该企业没有经营场地。

通过与该公司法定代表进一步的约谈，确认该公司回款后不及时进行冲减，只为滞后销售，达到延期纳税的目的。

（六）纳税评估结果

通过税务约谈辅导，该公司与2015年12月将378万元的预收款作为收入申报纳税。

（七）税收征管建议

1、应当关注商贸企业的经营实体，商品的可流通情况。

2、关注纳税人资金流向，特别是“应收账款”、“其他应收款”以及“存货”等科目。

3、定期与财务人员、法定代表人以及销售人员进行沟通。

4、提高纳税服务质量，积极宣传税法，是纳税人提高纳税意识，做到依法、如实、及时进行申报纳税。

四、通过实践后对我的感受

第一个感受就累，特别累，每天都要干8个小时左右，填表，在电脑上查找纳税人信息。虽然是做着办公，但也很辛苦。所以学习是开心的，这一点无庸质疑。

第二企业的办税人员来填表的很多人都缺乏必要的知识，指导起来很困难。因此我觉得企业十分需要有注册税务师资格的或是熟练掌握税务流程，会计知识的大学生。和企业的办税人员交流，听到很多，学到很多。

第三就是检验了我大学两年来学到的知识，这其中主要是中级财务会计方面。