问题及建议

今年年初，昌吉州地税局稽查局对辖区内监理咨询服务公司进行税收专项检查，发现该行业存在税收管理方面的诸多问题及漏洞，如何进一步加强监理咨询服务行业税收征管，分析如下：

一、存在的主要问题

(一)纳税人未按规定进行纳税申报。检查中发现监理咨询公司在收到监理设计费时，挂预收账款或往来不计收入不申报纳税，或结转收入时，没有进账单据，之后又随意冲减主营业务收入造成少缴营业税，他们多采取用往来科目倒帐。

(二)扣缴义务人未按规定履行代扣代缴税款义务。根据《中华人民共和国个人所得税法》的有关规定，公司是个人所得税的扣缴义务人，实际执行中企业不但没有履行代扣代缴义务，相反，与承包人互相串通，采用虚假的手段(如代开工程发票、劳务费发票)套取资金，不扣或少扣个人所得税，还有部分企业通过与承包人签订劳动合同、内部承包协议、造工资表缴纳三金等假象，给承包人提供合理避税的便利，掩盖转移收入，造成偷漏个人所得税。

(三)藏匿工程承包项目合同，不申报缴纳印花税，使税务检查人员在核实收入缺少有效证据。

(四)管理部门为了完成税收任务相互争夺税源，代-开-发-票需要的各种证明材料未按规定程序审查把关，造成多征少征的现象不断，发票填开内容与企业经营范围不符，税票填开内容不规范，所属时间有误等。

二、问题形成原因

(一)管理部门不能熟练掌握企业财务制度及核算办法，进入企业只能看已计提的税金是否缴清，没有足够的时间和能力深挖细究，日常检查走过常

(二)企业纳税意识淡漠，没有认真履行代扣代缴个人所得税义务，企业与承包人相互勾结，用各种手段偷税漏税，骗取国家税款。

(三)监理咨询行业是技术含量较高的产业，监管的部门少，监理和建安房产公路桥梁建设不能严格区分开来，项目经理既监理又建设，所以人为的加大设计成本，没有行业利润率来参考。

(四)承包人可以不用任何证明在税务部门开具建安发票和劳务发票从企业套取现金。

(五)一些不具备资质的监理机构通常挂靠租赁或承包有资质的监理机构，对外又被挂靠或承包经营的监理公司进行财务汇总核算及申报纳税，大部分的中介行业财务管理混乱，容易发生税款流失。

三、加强监理咨询服务公司的管理建议

(一)应进一步加强监理、代理等服务行业的日常征管。监理行业也应象建安行业一样管理，要求企业建章建制，按月或按季度上报监理合同和分包合同，结算后上报决算书，发票和决算书数据要一致，专管员应深入企业掌握第一手资料，建立台账，跟踪工程项目，了解企业生产经营情况，尤其是区外工程，熟悉中介行业管理模式，财务核算办法，掌握合同完工进度，监督收入是否及时入账，必要时可向发包方了解项目完工和付款情况。

(二)加强个人所得税代扣代缴管理。监理行业技术性强，企业难于驾驭项目负责人，个人收入较高，如不建立一套规范严密的代扣制度和采取相应的措施是难于代扣到位的。目前整个行业普遍存在这种情况，应及时加强监督检查，建议从业主方调查了解，不定期检查企业工程项目及挂靠的项目负责人，聘用员工的数量变化及工资发放情况，督促辅导企业正确扣缴税款。

(三)建议有关部门从源头上对超范围经营项目进行监管，制止虚开发票套取资金，要求代-开-发-票方提供付款单位证明，税务登记证复印件，招投标合同等资料。

(四)建议管理部门把强化监理行业税收征管作为提高征管质量的突破口。通过采取分类管理、突出重点，以点带面整体推进工作机制，堵塞税收征管漏洞，提高行业税收征管水平。

(五)针对监理行业管理模式、核算方法，建议税务主管部门出台监理行业税收管理办法，一方面规范日常管理及税务稽查的程序、方法，另一方面强化对财务人员的宣传辅导，督促企业财务人员自觉遵守财务制度和税收法规，以期达到整顿和规范监理行业税收

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