2017会计从业考试《会计电算化》复习题及答案

　　四、计算分析题(本题型共两大题，每题5小题，每小题2分，共20分)。

　　61 [简答题]

　　红星公司20××年12月份，有关资料如下：

　　(1)各收入、利得类科目结转前账户余额如下：

　　账户名称贷方余额

　　主营业务收入 2000000

　　其他业务收入 75000

　　投资收益 30000

　　营业外收入 250000

　　公允价值变动损益 1O 000

　　(2)除“所得税费用”科目外各费用、损失类账户结转前账户余额如下：

　　账户名称借方余额

　　主营业务成本 1100000

　　营业税金及附加 275000

　　其他业务成本 40000

　　销售费用 1OO 000

　　管理费用 150000

　　财务费用 25000

　　营业外支出75000

　　要求：根据以上的资料：(该企业所得税税率为25%)

　　(1)计算12月份的营业利润;

　　(2)计算12月份的利润总额;

　　(3)计算12月份应交的所得税;

　　(4)计算12月份的净利润;

　　(5)编制结转所得税费用的会计分录。

　　参考解析：

　　(1)12月份的营业利润-营业收入=营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益(一公允价值变动损失)+投资收益(一投资损失)=2000000+75000+30000+10000-1100000-275000-40000-100000-150000-25000=425000(元)

　　(2)12月份的利润总额=利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出=425000+250000-75000=600000(元)

　　(3)12月份应交的企业所得税：600000×25%=150000(元)

　　(4)12月份企业净利润=600000-150000=450000(元)

　　(5)结转所得税费用的会计分录：

　　借：所得税费用 150000

　　贷：应交税费—应交所得税 150000

　　62 [简答题]

　　润华机械股份公司为增值税一般纳税人，采用实际成本法核算材料。20××年6月份发生以下业务：

　　(1)6月2日，购买原材料一批，价款为600000元，增值税专用发票上注明的税额为

　　102000元，该原材料尚未入库，价款用银行存款支付。

　　(2)6月4日，销售一批商品，开具的增值税专用发票上注明的售价为800000元，增值税额为136000元，商品已发出，货款已收到并存入银行。该批商品的成本为600000元。.

　　(3)6月10日，用银行存款实际支付职工工资100000元。