内部审计师考试《审计业务》模拟试题及答案

2016内部审计师考试《审计业务》模拟试题及答案

　　1、标准化的业务工作方案不适合以下哪种情形：

　　A.只发生微小变化的稳定的经营环境;

　　B.复杂多变的经营环境;

　　C.随后将对同一地点进行存货审计;

　　D.多个地点进行相似经营。

　　【正确答案】：B

　　【答案解析】：A、不正确，标准化的业务工作方案适合只发生微小变化的稳定的经营环境。它可以节省工作并提供连贯性;

　　B、正确，标准化的业务工作方案不适合复杂多变的经营环境。这种业务目标和相应的程序可以是不相关的。

　　C、不正确，标准化的业务工作方案可以为随后对同一地点进行存货审计所接受，只要存货部门没有本质上的变化;

　　D、不正确，标准化的业务工作方案适合于在多个地点进行相似经营的情形，只要这种经营具有相同的活动、风险和控制。

　　2、以下哪项是业务工作方案的其中一个步骤：

　　A.确定制造业经营是否有效果和有效率;

　　B.业务将在六周内开始，并包括对遵守法律、规章与合同的合规性测试;

　　C.在审计过程中内部审计师不可以向非管理型经营人员披露审计发现;

　　D.观察废品检验的方法。

　　【正确答案】：D

　　【答案解析】：A、不正确，确定经营活动是否有效率及有效果是业务目标;

　　B、不正确，对业务范围和所提议开始时间的部分表述不是业务(审计)程序;

　　C、不正确，禁止披露审计发现是内部审计师的行为规则中所规定的内容。

　　D、正确，业务工作方案是一种记录，它列出了在业务期间所在开展的程序，这些程序的设计是为了实现业务目标。因此，观察业务客户检验废品的方法是为实现业务目标所开展的活动，应包括在工作方案中。

　　3、在以下哪种情况下，使用货币单位抽样法比用比率估计法更为有效并且更有效率：

　　A.总体中账面数和实际数之间存在大量差异

　　B.预计总体中账面数和实际数之间几乎没有差异

　　C.总体在金额上的变动程度很低

　　D.总体在金额上的变动程度很高

　　【正确答案】：B

　　【答案解析】：A、不正确，当存在许多差异时，货币单位抽样法与古典变量抽样相比是无效率的;

　　B、正确，货币单位抽样法在仅存在很少差异的情况下非常有效，并且效率很高。但是变量抽样<(例如比率估计法)在错报数量增加时更有效率(样本更小)。当预计存在低估并且期望值为负的时候，货币单位抽样法也是无效的。

　　C、D、不正确，总体项目的金额变动程度，不能用这两种方法的任何一种来测量。

　　4、内部审计业务的范围最初可在以下哪项中予以界定：

　　A.业务目标;

　　B.工作进度与时间估算;

　　C.业务工作方案;

　　D.初步调查。

　　【正确答案】：A

　　【答案解析】：A、正确，根据标准2220，“业务范围的确定应足以实现业务的目标。”而且，根据实务公告2210-1，“业务计划应该得到记录，业务目标和工作范围应该得到确定。业务目标是内部审计师开发的、界定业务希望实现内容的较为宽泛的声明。业务程序是实现业务目标的手段。业务目标和业务程序的结合就界定了内部审计师的工作范围。”

　　B、不正确，工作进度和时间估算要以业务的目标和范围为依据;

　　C、不正确，工作方案在初步调查之后制定，且要以业务目标为依据;

　　D、不正确，初步调查要在目标确定前开展，但目标和程序界定了业务的范围。

　　5、某内部审计小组被委派检查两年前工业产品部实行的“客户满意度测试系统”。该系统由该部门客户服务处进行的年度邮件调查组成。从过去12个月购货的所有客户中随机抽取100个采购部门作为调查对象，向其发送调查问卷。调查问卷长三页，包括30个问题，采用多种回答方式，例如：有些是自由回答，有些是选择，其他问题则采用反应层次。客户服务处在9月寄出调查问卷，于10月15日将寄回的调查问卷结果制成表格。仅寄出一次邮件。如果顾客不返回调查问卷的话，也不进行追踪调查。在上一次邮寄调查问卷时，有45份调查问卷没有返回。许多调查问卷是由采用相同回答选项(例如，非常同意、同意、既不同意也不反对、不同意、很不同意)的一系列不同问题组成。一些设计是让不同群体的调查对象来回答不同版本的调查问卷。这些不同版本的调查问卷将问题按不同顺序排列，将选择项的梯度次序颠倒(例如，同意在右

　　边不同意在左边，或反之)。这类问卷变量的目的是：

　　A.测试回答者是否阅读了调查问卷;

　　B.减少模式反应倾向的影响;

　　C.消除故意的虚假陈述;

　　D.运用相同的问题，可能获得一个以上人口参数的信息。

　　【正确答案】：B

　　【答案解析】：A、C、D都不正确，问卷变量不能消除故意的虚假陈述，不能测试回答者是否阅读了调查问卷，也不能运用相同的问题获得一个以上人口参数的信息。

　　B、正确，问题的顺序和格式有许多已知的效果。例如，问题的编排应该符合逻辑顺序，由于个人化的问题可能触动感情因而应该放在最后。减少这些效果的一种方法是使用问卷变异，它们可以使这些偏差在样本中达到平均数。

　　6、某内部审计小组被委派检查两年前工业产品部实行的“客户满意度测试系统”。该系统由该部门客户服务处进行的年度邮件调查组成。从过去12个月购货的所有客户中随机抽取100个采购部门作为调查对象，向其发送调查问卷。调查问卷长三页，包括30个问题，采用多种回答方式，例如：有些是自由回答，有些是选择，其他问题则采用反应层次。客户服务处在9月寄出调查问卷，于10月15日将寄回的调查问卷结果制成表格。仅寄出一次邮件。如果顾客不返回调查问卷的话，也不进行追踪调查。在上一次邮寄调查问卷时，有45份调查问卷没有返回。在进行邮件调查时，不予回复引起的偏差是一个经常需要考虑的问题。在一个样本(如客户服务处抽取的样本)中，不予回复引起的偏差会引起困难的主要原因是：

　　A.难以计算样本均值和标准差;

　　B.系统性的区别;

　　C.置信区间会变窄;

　　D.调查问卷过短。

　　【正确答案】：B

　　【答案解析】：A、不正确，使用公式对于差数据和好数据一样容易;

　　B、正确，如果回复者作为一个群体和不回复者存在区别，那么，样本就不会是真正随机的。因此，人们可以因为和问卷调查的目的和相关的理由而选择不回复。

　　C、不正确，不回复减少了样本规模，置信区间会变宽而不是变窄;

　　D、不正确，更长的调查问卷会增加不回复的偏见。

　　7、某公司正在实施一项经营性审计项目，其目的是评价比较电话销售代表相对于去年的业绩。该组织销售两种类似的产品，这两种类型的产品价格相差20%。在2年的审计期间销售价格没有变动，并且两种产品的毛利率相同。销售代表的报酬包括底薪加上佣金。下列哪项是说明该公司的销售代表今年业绩比去年好的最佳证据：

　　A.今年每位销售代表的收入比去年高;

　　B.年销售额比去年多;

　　C.今年的单位销售额增长率比去年高;

　　D.今年新顾客数量与潜的顾客数量的比率比去年高。

　　【正确答案】：A

　　【答案解析】：A、正确，根据每位销售代表的收入可以测算生产率。因为收入与投入和产出有关，这个选项是对生产率的测算。

　　B、不正确，年销售额是不能测算出产出的;

　　C、不正确，今年的单位销售额的增长率比去年高有可能是销售代表数增加所致，不一定是生产率提高的作用;

　　D、不正确，即使在单位销售额、收入和毛利润下降以及销售代表数增加的情况下，新客户比率也可能会增加。

　　8、某内部审计师在总体中抽取了大的样本，检测出是偏斜的，此样本由大量的小金额项目和小量的大金额项目构成。根据这些给定信息，内部审计师能够推断：

　　A.样本分布是非正态的;因此，属性抽样是唯一可以选择的适用的统计工具;

　　B.样本分布是正态的;因此，可以用Z值评价抽样结果;

　　C.样本分布是非正态的;因此建立在泊松分布上的PPS抽样能更准确的定义总体的性质;

　　D.以上答案均不正确。

　　【正确答案】：B

　　【答案解析】：A不正确，如果抽取的样本量足够大，抽样分布可以是正态分布。此外，属性抽样不能用来预计总体值;

　　B正确，根据中心极限定理，不论总体原来服从什么分布，当样本量无限增加的时候，均值的抽样趋向于正态分布。所以，可以用Z值(确定置信水平所需要的标准差的值)来评价抽样结果。Z值表现为标准正式分布曲线下的区域 。

　　C不正确，抽样分布一定是正态的(连续分布)。对于大样本，泊松分布接近二项分布(一个离散性分布)，因此它与属性抽样有关;

　　D不正确，因为抽样分布是正态的。

　　9、某连锁零售商店内部审计活动最近对东南部地区的所有商店的销售情况进行了审计。审计发现许多商店通过重复贷记客户赊销账户而使公司成本每季度多发生大约$85000。审计报告在审计结束8周后完成，其中包括了内部审计师向管理层提出的应防止重复贷记客户账户的建议。上述案例没有考虑到有关审计报告的哪项标准：

　　A.内部审计师应在发现重复贷记行为时就马上采取纠正措施;

　　B.后续追踪不充分;

　　C.内部审计师的建议不应写入审计报告中;

　　D.审计报告是不及时的。

　　【正确答案】：D

　　【答案解析】：A、不正确。内部审计师可以对潜在的改进提出适当的建议，但不应开展纠正活动，因为纠正措施是管理层的责任。

　　B、不正确。没有足够的审计证据来评价后续审计的适当性和有效性。

　　C、不正确。内审师的建议是审计发现的构成因素之一，应包括在审计报告中。

　　D、正确。通报应当准确、客观、清晰、简洁、完整、及时、富有建设性《实务公告》2420-1。这份报告在审计结束8周后才发表，违反了及时性标准。及时的报告是指那些没有拖延发表日期，能够促进被审计单位及时采取有效措施的报告。假如审计发现很重要，有可能影响到被审计单位采取及时和有效的纠正措施。

　　10、以下哪项对内部审计师在审计业务中所表达的意见做出了最佳界定：

　　A.重要审计发现的总结;

　　B.内部审计师对所审核情形的专业判断;

　　C.为纠正措施提出的建议;

　　D.在审计报告中包含的结论。

　　【正确答案】：B

　　【答案解析】：A不正确，重要审计发现和建议的总结不是审计意见。审计意见是内部审计师对所审核情形的专业判断;

　　B正确，结论(意见)是内部审计师对所审核活动的业务观察和建议的影响的评价。他们经常根据总体印象合理提出业务观察和建议。如果最终的业务沟通中包含结论，应该明确指出哪些是业务结论。业务结论可能涵盖整个业务范围或具体方面。它们可以包括但不限于以下

　　内容：运营目标或项目目标是否与机构目标保持一致;机构目标是否得到实现;所审核的活动是否按计划运行(实务公告2410-1)。

　　C不正确，纠正措施的建议要与意见分开。意见是内部审计师的专业判断;

　　D不正确，专业实务标准对意见是否就是结论没做要求。不过，意见是审计报告所要求的内容。

　　11、在初步调查阶段，以下哪种评价内部控制的方法提供给内部审计师对系统最直观的领会和分析复杂业务的方法：

　　A.流程图法

　　B.矩阵图法

　　C.调查问卷法

　　D.详细描述法

　　【正确答案】：A

　　【答案解析】：A正确，流程图用图示来表示业务的循序渐进，包括凭单(信息)编制、授权、流程、存储等。流程图使内部审计师能分析系统并确定所谓的内部控制的强项和薄弱环节以及审计重点的恰当领域。

　　B不正确，矩阵图法不能对系统有直观的领会，只有流程图能做到这一点;

　　C不正确，调查问卷只为评价提供议程;

　　D不正确，详细描述法不能提供评价复杂业务的方式，只有流程图可以。

　　12、以下哪个属于文件信息的例子：

　　A.一封来自于以前的雇员的声称舞弊的信;

　　B.一张业务客户工作场所的照片;

　　C.由舞弊者留下的含有违规行为的一页总分类账;

　　D.内部审计师通过计算能够证明存在错误或违规的工作底稿。

　　【正确答案】：C

　　【答案解析】：A不正确，对询问或访谈所做出的回复声明属于声明信息;

　　B不正确，照片信息是实物性的;

　　C正确，文件信息以某种永久的形式存在，如支票、发票、运输记录、收货(报告)单和订购单。它既包括外部的信息，如业务客户收到的来自普通运货商的运货单，也包括来自业务客户内部的文件。

　　D不正确，对数据之间关系所作的学习和比较属于分析性信息。

　　13、在对无法解释的存货减少进行测试过程中，某内部审计师对在永续盘存记录下的存货增加进行测试。由于内部控制测试的缺陷，记录在验收报告中的信息可能并不可靠。在这种情况下，下列文件中能提供关于存货增加的最佳证据的是：

　　A.采购申请

　　B.采购订单

　　C.供应商发票

　　D.供应商对账单

　　【正确答案】：C

　　【答案解析】：A不正确，由于采购部门的调整或供应商缺货等原因，采购申请上的数量可能不等于供应商发货的数量;

　　B不正确，采购订单上的数量可能不等于供应商发货的数量;

　　C正确，供应商发票可以确认记录的数量是否正确。因此，供应商发票是确认存货增加的最佳信息来源。供应商发票属于外部信息来源，提供了向业务客户的交货情况。发票上记录的数量应该等于存货增加的数量(是扣除由于损坏等原因造成的退货，并进行相应调整后的数

　　量)。

　　D不正确，供应商对账单通常只列示发票的数量、日期和总数，并不列示发票的细节，如发货数量。

　　14、某内部审计部门采用整体测试技术来测试其工资处理系统。审计部门确定了计算机程序内关键的控制和处理步骤，并开发测试数据来测试它们。部门提交了全面的测试交易，假设内部审计师在测试结果中没有发现任何差异，审计师可以得出结论：

　　A.所有员工全面薪金支付都是正确的，工资被正确的计算。

　　B.系统适当的记录了全年工作时间，并将数据提交给工资部门，进行了正确的处理。

　　C.计算机应用软件和其他控制程序在过去一年中正确的处理了薪酬交易。

　　D.以上全部。

　　【正确答案】：C

　　【答案解析】：A.不正确。没有对是否正确支付了员工薪金进行测试，故无法得出这一结论。

　　B.不正确。本题中没有涉及对记录的员工工作时间进行测试，所以不能得出该结论。

　　C.正确。整体测试技术主要利用测试数据对计算机系统处理过程进行检查。本题采用整体测试技术来测试过去一年中由计算机程序完成的工资处理系统，如果没有发现任何差异，则可以得出这一结论。

　　D.不正确。见题解“C”。

　　15、机构担心其备用部分的存货太多，已试图将关键存货按工期安排，以便使存货待料的停工期最短。如果据估计停工期每天的成本是150美元，管理层想要知道最优的备用存货量。假定不用测定持有成本和定货成本。请你拟出最佳的存货水平。以下那种方法最适合应用：

　　A.作业研究法;

　　B.属性列表法;

　　C.价值分析法;

　　D.头脑风暴法。

　　【正确答案】：C

　　【答案解析】：

　　16、内部审计师在计划确认业务时判断某个项目不重要。不过，在随后确定以下哪项问题时确认业务仍可能要包括这个项目：

　　A.可利用的助理人员很多;

　　B.与这个项目有关的不利结果最有可能发生;

　　C.杂项收入受影响;

　　D.相关的信息是可靠的。

　　【正确答案】：B

　　【答案解析】：A不正确，在没有其他考虑的情形下，将更多的工作投入到不重要的项目是没有效率的;

　　B正确，内部审计师应通过考虑运用于确认程序的事件的相对复杂性、重大性或重要性行使应有的职业审慎(标准1220.A1)。重要性判断要根据环境和涉及的定性与定量方面的考虑做出。而且，内部审计师也应该考虑风险与重要性的相互影响。随后，在不利的结果可能发生时，审计工作中就需要对不重要的项目做出量化，比如，由重大的或有负债引起的非法支付在其他方面就不重要。

　　C不正确，如果这个项目影响的是多次发生的收入而不是杂项收入，就更有可能包括这个项目;

　　D不正确，如果相关信息是可靠的，就不需要附加的审计程序。

　　17、内部审计师在审计期间没有发现员工的舞弊行为。以下哪项结果表明内部审计师很可能违反了专业实务标准：

　　A.没有对审计范围内所有交易的业务开展详细的检查;

　　B.确定审计范围内扩展审计程序的成本会超出潜在的收益;

　　C.确定审计范围内任何可能的舞弊都没有包括重大的金额;

　　D.假定审计范围内的内部控制是充分、有效的。

　　【正确答案】：D

　　【答案解析】：A不正确，应有的职业审慎不要求对所有交易的详细检查(实务公告1220-1)

　　B不正确，内部审计师应该考虑有关潜在利益方的确认服务成本;

　　C不正确，内部审计师应该考虑运用于确认程序的事件的相对复杂性、重大性或重要性;

　　D正确，内部审计师应通过考虑风险管理、控制及治理过程的充分性和有效性来行使应有的职业审慎(标准1220.A1)。

　　18、在准备存货定价测试的抽样计划中，以下哪个陈述说明统计抽样比非统计抽样更具有优势：

　　A.降低可容忍误差水平;

　　B.提供抽样风险的数量性测量;

　　C.将非抽样风险降低到最小;

　　D.抽样结果要求非数量性的表达。

　　【正确答案】：B

　　【答案解析】：A、不正确，因为可容忍误差水平与重要性和内部审计师的职业判断有关;

　　B、正确，统计抽样和非统计抽样都可用于表示总体特征。然而，统计抽样使内部审计师能够对在给定的可靠性水平上，样本在多大程度上代表总体做出数量性评估。

　　C、不正确，因为统计抽样和非统计抽样都存在非抽样风险;

　　D、不正确，因为统计抽样提供的是数量性结果。

　　19、某机构有两个生产部门和两个服务部门。每个服务部门为两个生产部门和其他的服务部门提供服务。在分配服务部门成本时，机构希望每个服务部门能够说明为其他部门提供的服务。对于这种做法组织将用以下哪种方法：

　　A.矩阵代数

　　B.回归分析

　　C.敏感性分析

　　D.博弈论

　　【正确答案】：A

　　【答案解析】：答案A正确，矩阵代数是一种对联立方程的设置解答的数学技术。矩阵是由方程的变量的系数组成的，能够进行加、减、乘、除运算。由于两个服务部门同时为对方提供服务，确认这些互惠服务成本需要联立方程组来解决。

　　答案B不正确，回归分析是一种估计变量间关系的统计方法;

　　答案C不正确，敏感性分析是研究一个或多个变量对决策模型结果的变化的影响的方法;

　　答案D不正确，博弈论是一种考虑竞争者的行动做出决策的数学方法。

　　20、以下哪项有关审计师的应有的职业审慎性的陈述是准确的：

　　A.在内部审计师绝对确信某项内容时，才可以在业务沟通中提及该项内容;

　　B.内部审计师在沟通业务结果之前应该开展详细的测试;

　　C.绝不应该将业务沟通看作是对有关内容提供了绝对正确的事实;

　　D.内部审计师没有责任对改进提出建议。

　　【正确答案】：C

　　【答案解析】：答案A不正确，内部审计师不需要也不可能作出绝对的保证;

　　答案B不正确，内部审计师应该开展合理的检查与核证工作，但不需要对所有交易进行详细测试;

　　答案C正确，应有的职业审慎性意味着合理的谨慎和能力，而不是永不出错或永不出现反常工作表现。应有的职业审慎性要求审计师在合理程度上开展检查和核证工作，但不要求对所有交易进行详细检查。相应地，内部审计师不可能绝对保证组织不存在违规或违规。此外，无论何时开展内部审计工作，审计师都应该考虑存在重大违规或违规现象的可能性(实务公告1220-1)。

　　答案D不正确，内部审计师应该提出改进建议，以促进对可接受的程序与实务的遵守。

　　21、以下哪项是解决助理审计师与业务客户沟通问题的最恰当的方案：

　　A.向助理审计师提供充分的训练，增强沟通技能;

　　B.回避与业务客户的不必要的沟通;

　　C.与业务客户会谈，解决沟通问题;

　　D.与助理审计师讨论沟通问题。

　　【正确答案】：A

　　【答案解析】：答案A正确，内部审计师应该拥有出色的口头和书面表达能力，以便清楚有效地表达业务目标、业务评价、结论和建议等事项(实务公告1210-1)。

　　答案B不正确，这是沟通质量的问题，而非沟通数量的问题;

　　答案C不正确，如果助理审计师的沟通技能很差，与业务客户会谈不会解决问题;

　　答案D不正确，沟通问题应通过有效地训练解决。

　　22、与非统计抽样相比，统计抽样有许多优势，但以下哪项不属于这些优势?

　　A.统计抽样为结果提供更加正当有理的表述;

　　B.统计抽样创建了一种抽样风险的定量和衡量方法;

　　C.统计抽样规定，审计师必须选择金额最大和风险最大的项目作为样本;

　　D.统计抽样为设计有效样本提供了协助。

　　【正确答案】：C

　　【答案解析】：统计抽样没有规定，审计师必须选择金额最大和风险最大的项目作为样本。

　　23、某大型零售商的审计执行主管(CAE)已聘请由信息安全专家组成的独立事务所，来开展专门的内

　　部审计业务，审计执行主管只有在以下哪种情况下才可依赖专家们所开展的工作：

　　A.专家们根据合同条件开展工作

　　B.专家们在信息技术部门的监督下开展工作

　　C.专家们根据《标准》开展工作

　　D.专家们应用针对零售商的标准检查程序开展工作

　　【正确答案】：C

　　【答案解析】：根据准则规定，专家们根据《标准》开展工作，审计执行主管才可依赖专家们所开展的工作。

　　24、下列行为哪一项不会削弱内部审计师的客观性：

　　Ⅰ.建议新信息系统的应用程序的控制标准。

　　Ⅱ.为运行新的计算机应用程序编写程序初稿，确保建立了恰当的控制。

　　Ⅲ.在新的计算机应用程序安装之前，检查其程序。

　　A.仅有Ⅰ;

　　B.仅有Ⅱ;

　　C.Ⅰ和Ⅲ;

　　D.仅有Ⅲ。

　　【正确答案】：C

　　【答案解析】：A和D不正确,建议控制标准与开展程序的检查不会损害客观性。

　　B、不正确。起草程序会损害客观性。

　　C、正确。如果内部审计师建议在实施系统控制或检查程序之前采用控制标准，不会对其客观性产生负面影响。但是，如果内部审计师参与了这些系统的设计、安装、程序起草或操作工作，就可以认为审计的客观性受到了损害(实务公告1130.A1-1)。

　　25、某内部审计师正在审核储蓄和贷款业务，他断定某个不动产担保贷款是可以收回的。下面哪项审计程序能够对这项贷款的可收回提供最有说服力的信息：

　　A.检查近期关于不动产的独立的鉴定文件;

　　B.检查贷款文件是否经过信用部门的恰当授权;

　　C.向贷款人函证有关贷款余额;

　　D.检查贷款申请是否有恰当的借款人的签字。

　　【正确答案】：A

　　【答案解析】：答案A正确，不动产评估是以对不动产的转售价值或未来现金流的估计为基础的。一份近期的独立的鉴定报告能够表明借款人偿还贷款的能力。这种鉴定具有一定的可靠性，因为它是及时的，并且是来自独立于被审计单位的外部机构;

　　答案B不正确，关于贷款的授权信息与它的可收回性是不相关的;

　　答案C不正确，函证提供的是贷款的存在性信息，而不是它的可收回性;

　　答案D不正确，贷款的有效性与借款人偿还贷款的能力是不相关的。