行政事业单位预算管理制度（全文）
第二十二条 原始凭证一般分为六类，核算管理的基本要求如下：
一、支出报销凭证类
各种支出报销凭证是各单位核算“实际支出数”的依据。从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章。自制的原始凭证必须有经办单位负责人或指定负责人的签名或盖章。凭证上要写明支出的理由和用途。购买实物的原始凭证，必须有验收人签章。支付款项的原始凭证必须有收款单位和收款人的收款证明。
一些经常性的专项支出报销，如出差旅费等，应填制统一格式的“报销单”报销，将原始单据作为附件，附在后面。一次支出的原始凭证较多的，可以填制"支出报销凭证汇总单”进行帐务处理，将原始单据附在后面。如果附件较多也可以单独装订保管，并在“汇总单”上注明。
二、收款凭证
各种收款凭证，是单位核算各项收入的依据，是开给交款单位或交款人的书面证明。各单位对各种收款收据，要指定专人负责收发登记和保管。收款收据应当逐页编号连号使用，并用双面复写纸套写，作废时应加盖“作废”戳记，全份保存，不得撕毁。
单位收到各种收入款项，都要开给对方收款收据，字迹要清晰，金额数字不得涂改，并加盖收款单位公章和经收人印章。收款收据一式三联，第一联作为入帐依据;第二联给交款单位或交款人作为收据;第三联存根，定期缴销不得撕毁。
三、银行结算凭证
银行结算凭证包括向银行送存现金的凭证、现金支票、转帐支票、信汇委托书、电汇委托书和特种转帐凭证等，银行结算凭证由银行统一印刷，各单位向银行购用和领用。核算管理方法，按银行规定办理。
四、往来结算凭证
往来结算凭证，包括暂收款、暂付款等等往来款项凭证，是单位各项资金往来结算的书面证明。
支付暂付款时，应由借款人出具领条，写明用途，并由借款人签章和单位负责人或授权人审批签章。借款收据必须附在记帐凭证上。收回借款时，使用借款三联单的，退还副联代收据，不使用借款三联单的，应另开收据。
五、缴拨款凭证
缴拨款凭证是本单位同上级单位或财政机关发生收入上交或退回，各种预算拨款或交还预算拨款的书面证明。
应缴国家的各项预算收入，由单位向同级财政机关领取并填写“国库缴款书”就地上缴国库。制度规定由主管部门集中缴库的，由单位通过银行汇解。
上级单位对所属会计单位办理各项预算拨款时，实行划拨资金的应填具银行印制的结算凭证，通知银行转帐。如果本单位应交回各项预算拨款时，也由单位填具银行印制的结算凭证，通过银行从单位存款户中转帐交回。实行限额拨款办法的，应填制限额拨款凭证，通知银行办理。
六、材料收付凭证
材料收付凭证是核算材料收、发、存的原始凭证。购进时填制“收料单”办理入库手续;库存材料的付出，填制“发料单”办理出库手续。
材料付出业务较多的单位，可以按期编制“发出材料汇总表”核算材料的付出。
七、其他能够证明经济业务发生的单据、表册、经济合同、文件等，都可以作为原始凭证。
各单位使用的收款收据(税务机关主管的发票除外)，一律由同级财政机关或由财政机关授权的主管部门统一印制、统一编号、统一发放使用。
各单位需要的其他自制的原始单据，如借款单、材料收料单、发料单等的样式，可由各级主管部门或单位参照本制度规定的样式自定。
各种原始凭证，除文件外，都不得以复件代替;外文或少数民族文字的原始凭证，应当翻译成中文或汉族文字。
存取款、拨款单据和借款单据，一律不准作为支出报销的依据。
各种原始凭证，属于有计划、有预算、有开支标准制度的，可由会计主管人员或业务部门负责人审批;属于临时性、特殊性、数额较大的，以及以个人名义开的单据，应当由单位负责人审批。具体审批权限划分，可由各单位参照上述原则自行规定。
会计机构、会计人员对不真实、不合法的原始凭证，不予受理;对记载不准确、不完整的原始凭证，予以退回，要求更正、补充。
第二十三条 记帐凭证的格式和核算管理的基本要求规定如下：
一、适应“资金收付记帐法”的特点，单位会计的记帐凭证一律使用下列复式对应关系的“记帐凭单”。不使用单式传票。
记 帐 凭 单
附单据……张 年 月 日 顺序第………号
━━┳━━━━━━━━━━━━━━━┳━━━━━━━━━━━━━━━┳━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━
┃ 资金来源及运 ┃ 资金结存类 ┃
二、记帐凭单的编制方法：
(一)记帐凭单分为资金来源及运用类科目和资金结存类科目两部分。第一会计分录都是收就记收、付就记付两个科目，一个数字，对应平衡。
每一部分中各科目之间发生对应关系时，必为有收有付，收付双方，对应平衡;两个部分各科目之间发生对应关系时，必为同收同付，两部分之间对应平衡。
(二)记帐凭单一般根据每项经济业务的原始凭证编制。当天发生的同类会计事项可以适当归并后编制。不同会计事项的原始凭证，不得合并编制一张记帐凭单。也不许把几天会计事项加在一起作一个记帐凭单。
会计事项较多的单位，可以把每天的记帐凭单，按照会计科目，分收方、付方计算出本日发生额合计数，编制“总帐科目汇总表”，作为记帐凭证。
(三)总帐科目下的明细科目，如需要并入记帐凭单上，可把明细科目的名称和金额同时列在“科目名称”栏内。明细科目的金额不能填列在记帐凭单的“金额”栏内。
(四)记帐凭单必须附有原始凭证。一张原始凭证涉及几张记帐凭单的，可以把原始凭证附在主要的一张记帐凭单后面，在其他记帐凭单上注明附有原始凭证的记帐凭单的编号。结帐和更正错误的记帐凭单，可以不附原始凭证。
(五)填制记帐凭单必须清晰、工整、不得潦草。记帐凭单由指定人员复核，并经会计主管人员签章后，据以记帐。
(六)记帐凭单按照制单的顺序，每月编一个连续号。月终，连同每个记帐凭单后面的原始单据，装订成册，加上封面，并在左上角装订处粘贴封签，由会计主管人员和有关会计人员加盖骑缝印章，妥善保管。
对于不便随同记帐凭单一起装订的原始凭证，也可以抽出单独保管，但应在原记帐凭单上注明抽出凭证的名称和数量，并由保管人签章，年终随记帐凭单一同归档。
三、本制度规定的记帐凭单格式，各省、自治区、直辖市财政机关和中央主管部门，可在保证会计分录的对应关系严谨清楚的原则下，因地制宜，灵活变通。
第四节 会 计 帐 簿
第二十四条 事业行政单位的会计帐簿(以下简称帐簿)是以会计凭证为依据，运用会计帐户全面、系统、连续地记录和反映事业行政单位资金活动的簿籍。是反映和监督各项收支、往来帐款和保护国家资金财产、物资安全的核算工具。设置和登记帐簿，是正确组织会计核算的重要环节。
第二十五条 事业行政单位的会计帐簿的用途和设置方法规定如下：
一、总帐。作为考核资金来源、资金运用和资金结存活动总情况，平衡帐务，控制核对各种明细帐、日记帐之用。各单位都必须设置总帐。
总帐按照本制度规定的总帐会计科目名称设置帐户，根据记帐凭单或者总帐科目汇总表记帐。
总帐通常采用三栏式帐簿。
二、各种明细帐是记录资金来源、资金运用和资金结存(财产物资部分)详细内容的帐簿，是总帐的分析说明。根据原始凭证或原始凭证汇总单记帐。各种明细帐一般采用三栏式或多栏式帐簿。
各种明细帐的用途和设置方法规定如下：
1.各种预算拨款明细帐。反映财政机关与主管单位、主管单位与二级单位、基层单位之间的年度各项拨入、拨出的预算款项明细帐。作为各单位之间结算预算拨款之用。
有所属会计单位的全额单位一般应设置拨出经费和拨出专项资金明细帐，并按所属单位名称设帐户。全额单位的拨入经费、拨入专项资金可用总帐代明细帐。
差额单位和自收自支单位的拨出专项资金，设置拨出专项资金明细帐。
各种预算拨款明细帐一般采用三栏式帐簿。
2.支出明细帐。是反映具体开支项目的明细帐，全额单位应设置经费支出和预算外支出明细帐，根据国家预算支出科目规定的“目”、“节”级科目设帐户或者设专栏。预算包干结余的支出是否专设明细帐，由各地区、各部门自定。
差额单位和自收自支单位应分别设置业务支出、事业支出明细帐。参照国家预算支出科目的规定的“目”、“节”级科目设帐户，或者设专栏。
各单位专项资金支出、专用基金支出应相应设置支出明细帐。按开支用途设帐户。各种支出明细帐一般可采用多栏式帐簿。
3.各种收入明细帐。是反映具体收入项目的明细帐。
全额单位一般应设置预算外收入和应缴预算收入明细帐。按主要收入项目设帐户。会计事项不多的可用总帐代明细帐。
差额单位和自收自支单位应分别设置业务收入和事业收入，以及其他收入明细帐。按主要收入项目或收入单位设帐户。
各单位有专用基金收入的，应设置相应的收入明细帐，按主要收入项目设帐户。
各单位的事业周转金可用总帐代明细帐。
各种收入明细帐一般可采用多栏式帐簿。
4.各种往来款项明细帐。作为结算债权、债务之用。各单位一般均应分别设置“暂存款”、“暂付款”、“合同预收款”、“合同预付款”、“借入款”和“借出款”等往来款项明细帐，按单位或个人名称设置帐户。本帐一般采用三栏式帐簿。
5.上下级资金调拨明细帐，作为上下级之间考核专项上交下拨资金情况之用。各上级单位的下级上交收入和调剂支出，应设置相应的明细帐，按下级单位名称设帐户。下级单位的上交上级支出调剂收入，可用总帐代明细帐。
各种上下级资金调拨明细帐，一般采用三栏式帐簿。
6.固定资产明细帐。用以具体核算和控制各种固定资产增减变化和结存情况。按照固定资产分类和名称设帐户。本帐一般采用三栏式帐簿，各单位都必须设置。
7.库存材料明细帐。凡总帐设立“库存材料”科目的单位，均需设置。用以具体核算各种材料的收、发和结存情况。按照材料的分类和品名设帐户。本帐一般采用三栏式帐簿。
全额单位按规定购进材料，并可直接列作经费支出报销的，可不设本帐。
三、各种日记帐。作为结算和控制各项货币资金余存之用。日记帐一律使用订本帐，不得使用活页帐。
1.各种银行存款日记帐。作为本单位同开户银行结算之用。全额单位应设置“经费存款”和“其他存款”两个日记帐;经费存款帐一般应使用本制度规定的五栏式帐簿，用以核算产生“银行支出数”;实行限额拨款单位的“经费限额”，可用总帐代替明细帐。差额单位和自收自支单位应设置“银行存款”日记帐。
2.现金出纳日记帐。作为考核本单位现金出纳情况之用。各单位都应设置本帐。
有价证券会计事项不多的单位，可用总帐代替明细帐。
第二十六条 本制度规定的会计帐簿的设置方法和会计帐簿格式，各省、自治区、直辖市财政机关和中央主管部门，可在保证规定的核算内容、便于利用和检查的原则下，根据具体情况灵活变通，但任何会计单位都不得以表代帐，搞无帐会计。
第二十七条 各种会计帐簿的启用原则和记帐要点规定如下：
一、帐簿的启用原则：
(一)现金出纳帐、银行存款帐必须使用订本帐。其他各种帐簿，可以使用活页帐。
(二)各种帐簿的帐首，都要有“经管人员一览表”。启用时，应填写单位名称、开始使用日期、帐簿页数(活页帐在订本后填写)和记帐人姓名等，加盖公章，并由记帐人员签章。记帐人员移交时，应在表内注明交接日期，接办人员姓名，并由交接双方签章。接办人员不得自立一套帐簿。
各种帐簿的帐首都应有“帐户目录”以便查阅。
(三)新年度开始时，除财产物资管理部门的固定资产和库存材料明细帐，可在年终结帐后连年使用旧帐页外，其他各种帐簿，在年度开始时必须一律另建新帐，不行连年使用旧帐。
(四)各种活页帐簿，平时按第一帐户分别编号。年终帐务结束后，按帐户顺序整理，装订成册，并逐页编总页号。
二、记帐要点
(一)记帐要按照记帐凭单的时间、编号顺序，及时连续地记载，不得隔页跳行。如因工作疏忽发生空行空页时，应将空行、空页从本行、本页的左上角至右下角划斜线注销，并由记帐员加盖印章。
记帐时，总帐和明细帐应平行登记，记帐后，在记帐凭单上用“√”符号注明，表示已经登记入帐。
(二)年度开始，建立新帐时，根据上年结帐后的“最终决算资金活动情况表”各总帐会计科目余额和有关决算表各明细科目余额直接过入新年度各帐的有拓帐户第一行“余额”栏内(不作记帐凭单)，并在摘要栏注明“上年结转”字样。
(三)记帐凭单必须使用蓝黑墨水书写，不得使用铅笔或圆珠笔。红色墨水只限于红字冲帐、改错划线、结帐划线和多栏式帐页中“分析专栏”内登记减少数使用。
(四)会计帐簿要保持帐面整洁、字迹工整清楚。如果帐簿记录错误，不得刮擦、涂抹、挖补或使用化学药品褪色，应按下列规定更正。
1.月份结帐前发现科目对应关系或金额记错，如果记帐凭单填制并无错误，划红线订正，并由记帐员在更正错误处盖章;如果是记帐凭单编制错误，应编制红字记帐凭单，冲销原帐户记录，并重新编写一个正确记帐凭单记入帐户。
2.月份结帐后，发现帐户记载错误，如果是记帐凭单的错误，应另填制红字记帐凭单更正;如果记帐凭单并无错误，只是帐上记载科目串户，可直接在原错记的帐户中用红字冲去原记入的数字，再在应记的帐户中补记相同的数字，并由记帐员在帐上盖章证明。
3.帐记中各科目和金额记载并无错误，只是其他文字或余额结算错误，不论在月份结帐前或结帐后都可以划线订正。
(五)各种帐簿记录，原则上都应定期结帐。结出每个科目的本期发生额和余额。
1.各种银行存款帐、现金出纳帐必须按日结出余额，保证帐款相符。
2.各种总帐和明细帐，原则上都必须按月结帐。使用三栏式的帐簿，应按月结出本月的收付方发生额，在“摘要”栏内注明“本月合计”字样，并在月结数字的上下，各划一条红线。上月累计余额加减本月收付方发生额，应等于本月止的累计余额。累计余额应在“收或付”栏内写明“收”或“付”字样。没有余额的在“余额”栏内用“0”表示。
使用多栏式帐簿的，按月结出本月合计和本月止累计，在月结数字的上下，各划一条红线。各专栏结出的净收或净付的累计金额相加，应同余额栏的本月止的累计余额一致。
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