2016最新注会《税法》重点梳理
③分清不征税收入和免税收入
④收入方面纳税调减特别注意
投资收益;国债利息收入;技术转让所得(注意增值税政策);减计收入
(2)扣除方面
工资、薪金支出;三项经费;企业为职工缴纳的保险;利息支出;业务招待费;广告费和业务宣传费;手续费及佣金支出;公益性捐赠支出;资产损失
扣除方面容易出现纳税调减的内容：研发费用加计扣除;残疾职工工资加计扣除;广告费和业务宣传费;职工教育经费
(3)税收优惠中比较重要的内容
研发费用和残疾人工资的加计扣除问题;技术转让所得;加速折旧优惠;税额抵免优惠
2.与增值税的关系
(1)视同销售：增值税的视同销售≠企业所得税的视同销售
(2)增值税纳税义务发生时间≠企业所得税收入确认时间≠会计上收入确认时间
(3)隐瞒收入影响销项税额，销项税额影响城建税、教育费附加和地方教育附加，进而影响企业的利润和应纳税所得额
(4)资产损失——增值税的进项税额转出影响企业所得税税前允许扣除的损失。
3.与营业税的关系
营业税纳税义务发生时间≠企业所得税收入确认时间≠会计上收入确认时间
4.城建税、教育费附加、印花税、房产税、土地使用税
5.个人所得税——企业为个人负担的个人所得税，不得在企业所得税税前扣除
(四)消费税的计算题
自产后销售、自产自用、委托加工、进口情况下应纳税额的计算
已纳消费税扣除：纳税人用外购或委托加工收回的已税消费品连续生产应税消费品，允许按生产领用数量计算扣除外购或委托加工收回的已纳消费税。
注意：
1.酒及酒精、溶剂油、航空煤油、小汽车，高档手表，游艇，不抵税。
2.除石脑油、燃料油外，必须是同类消费品才能抵税;
3.按生产领用数量抵扣已纳消费税VS增值税的购进扣税法
4.扣税的要求——继续生产扣税，零售、委托加工不扣税
(五)营业税的计算题——特别注意建筑业、销售不动产应纳税额的计算
(六)土地增值税的计算题
销售新房、销售旧房土地增值税的计算
1.销售新房
(1)扣除项目
(2)清算的条件
(3)注意营业税、城建、教育费附加、印花税
2.销售旧房
(1)按评估价格
(2)按发票记载金额每年加扣5%
(3)注意销售住宅、商铺在计算纳税时的差异
(七)个人所得税的计算题
1.将多项所得结合在一起出题：工资薪金、全年奖金、劳务报酬、财产租赁、财产转让所得等
2.考核一项所得涉及多税种的应纳税额计算，比如劳务报酬所得、出租房屋获得所得、财产转让所得(尤其是房产转让所得)应纳税额的计算
3.个体工商户、个人独资企业、合伙企业投资者应纳税额的计算
(八)印花税的计算题
1.征税范围——列举征税
购销合同;加工承揽合同;建设工程勘察设计合同;建筑安装工程承包合同;财产租赁合同;货物运输合同;仓储保管合同;借款合同;财产保险合同;技术合同;产权转移书据;营业账簿;权利、许可证照。
2.计税依据——购销合同(以物易物合同)、加工承揽合同、货物运输合同、借款合同、技术合同、营业账簿
3.税收优惠
4.税款缴纳方式：自行贴花;汇贴或汇缴;委托代征法
(九)其他税种
注意征税范围、纳税人、计税依据、纳税义务发生时间、税收优惠，对于小税种而言，税收优惠非常重要。
比较重要的税种：房产税
四、学员交流
1.土地增值税可以扣的税费中含地方教育附加吗?
回答：是的，含地方教育附加。
2.对于技术转让所得免征增值税，是否影响城建税和教育费附加的计算?
回答：技术转让所得免征增值税，对于城建税、教育费附加也是直接减免的，所以在计算城建税和教育费附加时不需要考虑。
3.消费税的税率用不用记?
回答：消费税税率不用记。
4.在交房产税时室内游泳池算不算房产?
回答：室外不算，室内算房产要交房产税。
5.对于进料加工是否采用实耗法计算。
回答：在前面讲解中已经介绍到，可以仔细听一下。
6.什么叫集体福利、个人消费?
回答：税法中对于集体福利、个人消费没有明确的名文解释。集体福利：比如用于职工食堂、托儿所、幼儿园、职工理发室等。交际应酬属于个人消费。
7.个人所得税的税率要不要记?
回答：工资薪金所得、个体工商户生产经营所得、企业单位承包经营所得，五级超额累计税率和七级超额累计税率不用记，考试中会给，其它的必须记。
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