2015注册税务师《税务代理实务》考试考前练习题
一、单项选择题(共10题，每题1分。每题的备选项中，只有1个最符合题意)
1.下列情形中，不属于税务代理范围的是( )。
A.办理设立税务登记、变更税务登记和注销税务登记
B.办理增值税一般纳税人资格认定申请
C.代为制作涉税文书
D.为小规模纳税人代开增值税专用发票
【答案】D
【解析】注册税务师不得为小规模纳税人代开增值税专用发票，由税务机关代开。
2.下列企业的企业所得税属于由地方税务局系统负责征收和管理的是( )。
A.2011年成立的房地产开发公司
B.2011年成立的白酒生产企业
C.2011年成立的外资银行
D.2011年成立的保险公司
【答案】A
【解析】选项B：自2009年起新增企业所得税的纳税人中，应缴纳增值税的企业，其企业所得税由国家税务局征收和管理;选项CD：银行(信用社)、保险公司的企业所得税由国家税务局征收和管理。
3.税务机关依照税收法律、法规对税收违法行为进行行政处罚。下列各项中( )属于税务机关作出的行政处罚行为。
A.查封、扣押商品、货物拍卖抵缴税款
B.对构成犯罪的逃避缴纳税款行为依法追究刑事责任
C.对逃避缴纳税款不缴或者少缴税款行为处以五倍以下的罚款
D.为追缴欠税阻止纳税人出境
【答案】C
【解析】选项A属于税务机关的强制执行措施;选项B属于刑事处罚行为;选项D属于税款征收的措施。
4.某公司拖欠2010年度营业税100万元，税务机关责令其限期缴纳，逾期仍未缴纳，经县税务局局长批准，2011年3月税务机关书面通知其所在开户银行扣缴存款40万元用来抵缴其尚未支付的税款。税务机关的这一行政行为属于( )。
A.责令提供纳税担保
B.税收保全措施
C.强制执行措施
D.税务行政协助
【答案】C
5.注册税务师姜某代理香港某公司驻京代表机构个人所得税的纳税申报，由于未详细检查外籍个人S先生取得的境外支付所得的情况，使其2011年10月少申报缴纳个人所得税11600元，被主管税务机关课征滞纳金8352元。则这项代理业务可能发生的执业风险是( )。
A.未履行职责由姜某向S先生赔偿全部损失
B.因代理失误姜某要承担滞纳金
C.因代理失误而由其税务师事务所承担一定的经济责任
D.未履行代理职责而由其税务师事务所缴纳税款和滞纳金
【答案】C
6.某白酒厂(增值税一般纳税人)发出材料委托某企业加工一批酒精，收回后用于连续生产白酒，取得增值税专用发票注明该批产品不含税加工费10000元，增值税1700元，受托方依法代收代缴消费税2000元。该白酒厂在提货时正确的涉税会计处理为( )。
A.借：委托加工物资 13700
贷：银行存款 13700
B.借：委托加工物资 12000
应交税费——应交增值税(进项税额) 1700
贷：银行存款 13700
C.借：委托加工物资 10000
应交税费——应交消费税 2000
应交税费——应交增值税(进项税额) 1700
贷：银行存款 13700
D.借：生产成本 13700
贷：银行存款 13700
【答案】B
7.下列不应填入所得税申报表中的第20行，“加计扣除”的是( )。
A.开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用
B.安置残疾人员所支付的工资
C.国家鼓励安置的其他就业人员支付的工资
D.企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入
【答案】D
8.注册税务师受托对某化妆品企业印花税纳税情况进行审核，发现该厂以自有原材料受托为客户提供加工业务，加工合同中分别记载了加工费金额和提供原材料金额，则注册税务师认为下列计算印花税的方法中正确的是( )。
A.一并按照“购销合同”计算贴花
B.一并按照“加工承揽合同”计算贴花
C.无需计算贴花
D.加工费按照“加工承揽合同”计算贴花，原材料按照“购销合同”计算贴花
【答案】D
9.税务机关在对某企业进行纳税检查过程中，发现该单位在经营期间少缴增值税50000元，税务机关对其作出追缴税款、加收滞纳金并处以25000元罚款的处理决定，并送达处罚决定及处理决定书，该纳税人对税务机关作出的该行政行为不服，可在缴清税款、滞纳金之日起( )日内提起行政复议申请。
A.10 B.15 C.30 D.60
【答案】D
10.下列关于涉税鉴证业务报告说法不正确的是( )。
A.涉税鉴证业务报告是发生法律效力的执业文书
B.涉税鉴证业务报告需遵循独立、客观、公正原则
C.无法表示意见的鉴证报告应当以消极方式提出
D.否定意见的鉴证报告应当以积极方式提出
【答案】D
二、多项选择题(共10题，每题2分。每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分;少选，所选的每个选项得0.5分)
1.企业变更税务登记的适用范围包括( )。
A.改变纳税人名称、法定代表人的
B.改变经济性质的
C.改变注册资本的
D.因住所、经营地点或产权关系变更而涉及改变主管税务机关的
E.更换财务负责人
【答案】ABC
【解析】选项D属于注销税务登记的情形。
2.下列关于注册税务师代理的说法，正确的有( )。
A.注册税务师承办业务时，必须由所在的税务师事务所统一受理，并与被代理人签订《税务代理协议书》，不得以个人名义承揽业务或擅自收费
B.注册税务师有向被代理人、税务机关及注册税务师管理中心出具证明的义务，对其代理业务出具的所有文书有签名盖章权并承担相应的法律责任
C.注册税务师职业中发现委托人有违规行为并可能影响审核报告的公正、诚信时，应当终止执业
D.注册税务师有恪守被代理人商业秘密的义务
E.注册税务师依法从事税务代理业务，受国家法律保护，任何机关、团体、单位和个人不得非法干预
【答案】ABDE
3.注册税务师接受某一企业主管会计询问，关于下述津贴、补贴中不应当计入工资、薪金所得项目征收个人所得税的有( )。
A.职工的节假日加班费
B.独生子女补贴
C.职工因公出差报销的差旅费
D.托儿补助费
E.职工防暑降温费
【答案】BCD
【解析】对于一些不属于工资、薪金性质的补贴、津贴或者不属于纳税人本人工资、薪金所得项目的收入，不予征收个人所得税。这些项目包括：(1)独生子女补贴;(2)执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴;(3)托儿补助费;(4)差旅费津贴、误餐补助。
4.注册税务师在审核增值税应税销售额时，发现企业的下列做法中正确的有( )。
A.销售货物或应税劳务收取的价外费用应并入应税销售额
B.销售残次品(废品)、副产品和下脚料等取得的收入应并入应税销售额
C.采取以旧换新方式销售货物，应按扣除旧货物折价后的销售额确认应税销售额
D.随同酒类产品销售收取的包装物押金，无论是否退还，均应在收取时并入销售额征税
E.采取折扣方式销售货物，将折扣额另开发票的，应从应税销售额中减除折扣额
【答案】AB
【解析】选项C：采取以旧换新方式销售货物(金银首饰除外)，应按新货物的同期销售价格确定销售额;选项D：对销售啤酒、黄酒外的其他酒类产品收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征税;选项E：采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税。
5.某日化工厂系增值税一般纳税人，当期外购货物、接受应税劳务，取得了增值税专用发票，则可将发票上注明的税金作为“应交税费——应交增值税(进项税额)”处理的有( )。
A.生产车间为一线职工购买的劳保服装
B.工会组织给职工过节外购的食用植物油
C.财务科购置增值税防伪税控系统专用设备
D.生产部门使用的货车发生的修理费
E.生产部门使用的火车发生的加油费用
【答案】ACDE
【解析】外购货物用于职工福利，增值税进项税不得抵扣，计入外购货物成本，不通过“应交税费——应交增值税(进项税额)”核算。
6.下面有关印花税申报的说法，不正确的有( )。
A.贴息贷款合同可免纳印花税
B.商品房销售合同应该按购销合同缴纳印花税
C.企业缴纳印花税时，会计处理为借记“应交税费”科目，贷记“银行存款”科目
D.企业一次缴纳印花税额若超过100元，可用税收缴款书缴纳税款
E.借款合同的'计税依据应该包括借款的本金及利息
【答案】BCDE
【解析】选项B：商品房销售合同应按“产权转移书据”缴纳印花税;选项C：印花税不在“应交税费”科目核算，而是在“管理费用”科目中核算;选项D：如果“一份”凭证的应纳税额数量较大，超过500元，贴用印花税票不方便的，可向当地税务机关申请填写缴款书或者完税证，将其中一联粘贴在凭证上或者由税务机关在凭证上加注完税标记，代替贴花;选项E：借款合同的计税依据为借款金额，不包括利息。
7.下列关于房产税、城镇土地使用税计税依据的表述正确的有( )。
A.对出租房产，租赁双方签订的租赁合同约定有免收租金期限的，免收租金期间按照当前同类房屋市场租金价格计算缴纳房产税
B.对以房产余值作为计税依据计税的房产，无论会计上如何核算，房产原值均应包含地价
C.房产以经营租赁方式出租的，以租金收入作为房产税的计税依据
D.尚未核发土地使用证书的，城镇土地使用税的计税依据以税务机关确定的土地面积为准
E.房地产开发公司开发的商品房，已经出租的，应该按房产的公允价值收入作为计税依据
【答案】BC
【解析】选项A：对出租房产，租赁双方签订的租赁合同约定有免收租金期限的，免收租金期间由产权所有人以房产余值为计税依据计算缴纳房产税;选项D：尚未核发土地使用证书的，应由纳税人据实申报土地面积，据以计算缴纳城镇土地使用税;选项E：房地产开发公司开发的商品房，已经出租的，应按租金收入计算缴纳房产税。
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