2015注册税务师考试《税法一》模拟试题（二）参考答案

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　　一、单项选择题

2015注册税务师考试《税法一》模拟试题（二）参考答案

　　1、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】本题考核营业税税目的知识点。选项B，个人出租住房按“服务业”税目征税，营业税税率3%减半征收;选项C，代办电信工程按“建筑业”税目计税;选项D，无船承运业务按“服务业-代理业”税目计税。

　　2、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】纳税人提供建筑业应税劳务，其营业税纳税地点为建筑业应税劳务的发生地。

　　3、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】本题考核营业税组成计税价格的知识点。纳税人提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产价格明显偏低而无正当理由的，主管税务机关可以按顺序核定计税营业额有3种方法，最后的方法为：核定组成计税价格=营业成本或工程成本×(1+成本利润率)÷(1-营业税税率)。

　　4、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】歌舞厅属于娱乐业，娱乐业的营业额为经营娱乐业向顾客收取的各项费用，包括门票收费、台位费、点歌费、烟酒和饮料收费等。

　　应纳营业税=(50+20+18+5+5)×20%=19.6(万元)

　　5、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】旅游企业组织旅游团在中国境内旅游的，以收取的旅游费减去替旅游者支付给其他单位或个人的房费、餐费、交通费、门票和其他代付费用后的余额为营业额。

　　该旅游公司应纳营业税=(5000-350-100-270-350)×20×5%=3930(元)

　　6、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】应纳营业税=[(65-50)+(75-80)]×5%=0.5(万元)=5000(元)

　　7、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】选项A、B、C均属于增值税的征税范围，选项D属于营业税的征税范围。

　　8、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】营业税的纳税期限为5日、10日、15日、1个月、1个季度。

　　9、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】自2009年1月1日起，娱乐业适用5%-20%的税率，由省级人民政府确定。

　　10、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】本题考核建筑业营业税的计税依据和计算的知识点。自建自用不缴纳营业税，自建销售和自建抵债缴纳建筑业营业税和销售不动产营业税。

　　上述业务应纳营业税=32000÷3×4×5%+28000×(1+10%)÷(1-3%)×3%÷5×4=2895.40(万元)

　　11、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】提供建筑物拆除、土地平整业务按建筑业3%的税率纳税;代理支付拆迁补偿费，以提供代理劳务的全部收入减去代为支付的拆迁补偿费后的余额按代理业5%的税率缴纳营业税。所以，应交营业税=1000×3%+(2000-1800)×5%=40(万元)

　　12、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】自2011年1月28日起，个人将购买不足5年的住房对外销售的，全额征收营业税;个人将购买超过5年(含5年)的非普通住房对外销售的，按照其销售收入减去购买房屋的价款后的差额征收营业税;个人将购买超过5年(含5年)的普通住房对外销售的，免征营业税。

　　二、多项选择题

　　1、

　　【正确答案】 ACD

　　【答案解析】纳税人提供建筑业劳务应当向劳务发生地的主管税务机关申报纳税;营业税的组成计税价格=营业成本或工程成本×(1+成本利润率)÷(1-营业税税率)

　　2、

　　【正确答案】 ABDE

　　【答案解析】一般贷款业务的营业额为贷款利息收入(包括各种加息、罚息等)。

　　3、

　　【正确答案】 BDE

　　【答案解析】选项A，以租赁方式为体育比赛提供场所的业务，属于“服务业—租赁业”征税范围;选项C，出租文化场所属于“服务业—租赁业”征税范围。

　　4、

　　【正确答案】 BCE

　　【答案解析】选项A，单位和个人转让其自建的不动产，营业额为收入全额，只有购进或抵债而来的不动产和土地使用权的转售业务才按照差额计算营业税;选项D，服务性单位从事餐饮中介服务的营业额为向委托方和餐饮企业实际收取的中介服务费，不包括其代委托方转付的就餐费用。

　　5、

　　【正确答案】 ABE

　　【答案解析】中国网络通信集团公司及其分公司和中国网通(集团)有限公司及其分公司开展以业务销售附带赠送实物业务，其附带赠送实物是电信单位无偿赠与他人实物的行为，不属于营业税征收范围，不征收营业税。金融机构金银买卖业务缴纳增值税。

　　6、

　　【正确答案】 ABCE

　　【答案解析】纳税人提供建筑业应税劳务，其营业税纳税地点为建筑业应税劳务的发生地。

　　7、

　　【正确答案】 ABCD

　　【答案解析】金融商品转让业务的纳税义务发生时间为金融商品所有权转移的当天。

　　8、

　　【正确答案】 BE

　　【答案解析】本题考核营业税征收范围的知识点。银行销售金银业务、典当业销售死当物品和计算机公司随同销售软件一并提供的软件培训业务，属于征收增值税的范围。

　　9、

　　【正确答案】 AD

　　【答案解析】本题考核营业税混合销售的知识点。选项B均属于增值税的征税范围;选项C属于应纳增值税的混合销售行为;选项E都是营业税的应税行为。

　　10、

　　【正确答案】 CD

　　【答案解析】选项A，不征收营业税;选项B，不动产在境外，不属于我国营业税征税范围;选项E，单位和个人提供的垃圾处置劳务目前未纳入营业税征税范围。

　　三、计算题

　　1、

　　<1>、

　　【正确答案】 D

　　<2>、

　　【正确答案】 C

　　<3>、

　　【正确答案】 B

　　<4>、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 (1)收取的劳动保护费、临时设施费和提前竣工奖，属于营业税价外费用，需要并入营业额中征收营业税。

　　应纳建筑业营业税=(11500+20)×3%=345.6(万元)

　　(2)自产货物的销售额缴纳增值税，提供的建筑劳务要缴纳营业税。

　　应纳营业税=(3400+1860)×3%=157.8(万元)

　　(3)单位销售和转让抵债所得的不动产、土地使用权的，以全部收入减去抵债时该项不动产或土地使用权作价后的余额为营业额。

　　应纳营业税=(6400-4000)×5%=120(万元)

　　(4)该建筑公司装饰装修劳务收入应缴纳营业税=(1300+50)×3%=40.5(万元)

　　该建筑公司销售自建商品房应缴纳营业税。

　　销售自建商品房，要缴纳建筑业营业税和销售不动产营业税。

　　应纳建筑业营业税=2600×(1+20%)÷(1-3%)×3%=96.49(万元)

　　应纳销售不动产营业税=5800×5%=290(万元)。

　　当月该建筑公司应缴纳的营业税合计=345.6+157.8+120+40.5+96.49+290=1050.39 (万元)

　　四、综合题

　　1、

　　<1>、

　　【正确答案】 CE

　　<2>、

　　【正确答案】 B

　　<3>、

　　【正确答案】 D

　　<4>、

　　【正确答案】 D

　　<5>、

　　【正确答案】 B

　　<6>、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 (1)纳税人提供建筑业劳务的同时销售自产货物，应当分别核算应税劳务的营业额和销售额，其应税劳务的营业额为营业税的计税依据，销售额为增值税计税依据。应纳增值税=300×17%-29=22(万元)

　　工程所需的原材料价款、其他物资和动力价款应计入营业额，建设方提供的设备价款不应计入营业额。

　　(2)东大建筑公司承建的A医药公司的建设工程应缴纳的建筑业营业税=(1200-200+10)×3%=30.3(万元)

　　(3)应纳营业税=600×3%=18(万元)

　　(4)应纳营业税=20×3%=0.6(万元)

　　(5)应纳营业税=35×(1+8%)/(1-3%)×3%=1.17(万元)

　　(6)应缴纳的建筑业营业税=40×(1+8%)/(1-3%)×3%=1.34(万元)

　　应缴纳的销售不动产营业税=70×5%=3.5(万元)

　　共应缴纳营业税=1.34+3.5=4.84(万元)

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