2013年注册税务师考试《税法一》答案及解析
一、单项选择题
1、正确答案：A
试题解析：
选项BC是税法的特点，选项D是税法的概念，均不是税法属于义务性法规的解释。
2、正确答案：C
试题解析：
选项A体现了税收法律主义原则，选项B体现了税收公平主义原则，选项C体现了税收合作信赖主义原则，选项D体现了实质课税原则。
3、正确答案：A
试题解析：
选项A属于税务机关的职权范围，不属于纳税人权利范围。
4、正确答案：D
试题解析：
选项A：在累进税率条件下，边际税率往往要大于平均税率;选项B：边际税率的提高会带动平均税率的上升;选项C：边际税率是指再增加一些收入时，增加的这部分收入所纳税额同增加收入之间的比例，平均税率是指全部税额与全部收入之比。
5、正确答案：C
试题解析：
选项C：税收协定不能干预有关国家自主制定或调整、修改税法。
6、正确答案：A
试题解析：
选项B：只有法律或国务院行政法规等对税收事项已有规定的情况下，才可以制定税务规章;选项C：税务规章规定的事项在内容上必须是税务机关业务范围内的事项，凡不属于税务机关权限范围内的事项，税务规章无权制定;选项D：税务规章的制定出现越权行为，国务院可依法改变或撤销。
7、正确答案：D
试题解析：
选项A：关于纳税人既欠缴增值税，又有增值税留抵税额的，允许以留抵税额抵减增值税欠税金额，抵缴的欠税包含呆账税金及欠税滞纳金;选项B：抵减欠缴税款时，应按欠税发生时间逐笔抵扣，先发生的先抵;选项C：期末留底税额大于欠缴总额，抵减后的余额可以结转下期继续抵扣。
8、正确答案：A
试题解析：
选项A：增值税一般纳税人接受试点地区的小规模纳税人提供的交通运输服务，取得试点小规模纳税人由税务机关代开的增值税专用发票，按增值税专用发票注明的税额抵扣进项税额。选项BCD均不得抵扣进项税额。
【提示】此题知识点已过时。
9、正确答案：C
试题解析：
辅导期纳税人专用发票的领购实行按次限量控制，主管税务机关可根据纳税人的经营情况核定每次专用发票的供应数量，但每次发售专用发票数量不得超过25份。
10、正确答案：D
试题解析：
选项ABC均不适用低税率，应该适用17%的税率征收增值税。
11、正确答案：D
试题解析：
应纳增值税=60000/(1+3%)×3%=1747.57(元)。
12、正确答案：B
试题解析：
销项税额=700×300×17%=35700(元)。
13、正确答案：D
试题解析：
采用分期收款方式销售货物，增值税纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天。以建筑物或者构筑物为载体的附属设备和配套设施，无论在会计处理上是否单独记账与核算，均应作为建筑物或者构筑物的组成部分，其进项税额不得在销项税额中抵扣。中央空调属于上述附属设备和配套设施的范围。当月该配件厂应纳增值税=150×60%×17%=15.3(万元)。
14、正确答案：A
试题解析：
纳税人购进或者自制固定资产时为小规模纳税人，认定为增值税一般纳税人后销售该固定资产的，可按简易办法依4%征收率减半征收增值税。该企业销售旧设备应纳增值税=20/(1+4%)×4%×50%=0.38(万元)。
15、正确答案：C
试题解析：
零税率应税服务免抵退税额=70×6.3×11%=48.51(万元);当月增值税应纳税额=444/(1+11%)×11%-68-10.2=-34.2(万元)。由于期末留抵税额34.2万元<48.51万元，所以当期应退增值税为34.2万元。
16、正确答案：B
试题解析：
加油站通过加油机加注成品油属于下列情形的，允许在当月成品油销售数量中扣除：(1)经主管税务机关确定的加油站自有车辆自用油;(2)外单位购买的，利用加油站的油库存放的代储油;(3)加油站本身倒库油;(4)加油站检测用油(回罐油)。发售加油卡销售成品油的纳税人，在售卖加油卡时，不征收增值税。该加油站当月应纳增值税=(694000-300-250)×7.8÷(1+17%)×17%÷10000-51=27.59(万元)。
17、正确答案：B
试题解析：
选项A：委托方将收回的应税消费品，以高于受托方的计税价格出售的，不属于直接出售，需按照规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税;选项C：委托加工应税消费品的纳税人，必须在委托加工合同上如实注明(或以其他方式提供)材料成本，凡未提供材料成本的，受托方所在地主管税务机关有权核定其材料成本;选项D：在税收征管中，如果发现委托方委托加工的应税消费品，受托方没有代收代缴税款，由委托方补缴税款。
18、正确答案：B
试题解析：
该手表厂当月应纳消费税=300×20%=60(万元)。
19、正确答案：A
试题解析：
该商场当月应纳消费税=8.19/(1+17%)×5%=0.35(万元)。
20、正确答案：C
试题解析：
该电视台当月应纳营业税=(120+20)×3%+(600+100)×5%=39.2(万元)。
【提示】此题知识点已过时。
21、正确答案：B
试题解析：
该汽车厂上述业务应纳消费税=25.5×5×12%=15.3(万元)。
22、正确答案：D
试题解析：
该酒厂上述业务应纳消费税=4×2000×0.5+(400000+23400/1.17+47970/1.17)×20%=96200(元)。
【提示】此题涉及的运费知识点已过时。
23、正确答案：A