2015注册会计师《审计》模拟试题及答案
2015年注册会计师考试时间已经公布，其中注册会计师专业阶段考试时间：10月17-18日。综合阶段考试时间：8月29日。下面应届毕业生网为你准备了以下模拟试题，以便广大考生复习备考：
一、单项选择题，本题型共25题，每题1分，共25分。每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为正确的答案。
1 ABC会计师事务所接受E公司委托审计其2013年的财务报表，戊注册会计师任项目合伙人。戊注册会计师于2014年3月15日完成审计工作并出具审计报告，财务报表报出日为2014年3月20日。在本次审计过程中，注册会计师了解到下列事项，其中如果被审计单位不进行调整，将可能影响审计报告意见类型的是( )。
A.2014年2月1日E公司发生重大诉讼，E公司仅进行了披露
B.2014年2月10日E公司于2013年确认的一笔大额销售被退回，E公司仅进行了披露
C.2014年2月15日E公司发生企业合并，E公司仅进行了披露
D.2014年3月14日开始外汇汇率发生重大变化，E公司仅进行了披露
参考答案：B
参考解析：
选项ACD属于日后非调整事项，应提请被审计单位进行披露。
2 下列有关持续经营假设的表述中，不正确的是( )。
A.持续经营假设是会计确认和计量的四项基本假定之一
B.持续经营假设是指被审计单位在编制财务报表时，假设其经营活动在可预见的未来会继续下去，不拟也不必终止经营或破产清算，可以在正常的经营过程中变现资产、清偿债务
C.在持续经营假设不再成立的情况下，对于固定资产应当以清算价格计价
D.通用目的财务报表都是在持续经营假设基础上编制的
参考答案：D
参考解析：
通用目的财务报表是在持续经营假设基础上编制的，除非管理层计划将被审计单位予以清算或者终止经营，或除此之外没有其他现实可行的选择。
3 在下列有关中国注册会计师协会会员职业道德的表述中，恰当的是( )。
A.注册会计师在执行任何业务时，应当从实质上和形式上保持独立性
B.保密原则是指会员应当对因职业关系和商业关系而获知的所有客户信息予以保密
C.会员应当对客户或工作单位的信息予以保密，但对拟接受的客户或在终止与客户的关系之后的一段时间后没有保密的要求
D.注册会计师如果认为业务报告中存在严重虚假或误导性陈述，则不得与这些信息发生牵连
参考答案：D
参考解析：
选项A，注册会计师在执行鉴证业务时，应当从实质上和形式上保持独立性;选项B，注册会计师会员应当保守客户信息，这些信息通常是指涉密信息;选项C，会员应当对拟接受的客户或拟受雇单位的信息予以保密。在终止与客户或工作单位的关系之后，会员仍然应当对在职业关系和商业关系中获知的信息保密。
4 甲注册会计师在审计中发现被审计单位有可能存在重大错误与舞弊，为了查明导致被审计单位财务报表严重失实的错误与舞弊，主要实施的程序是( )。
A.分析程序
B.控制测试
C.实质性程序
D.重新执行
参考答案：C
参考解析：
分析程序一般是为了证实总体合理性而实施的程序，而错误、舞弊与具体的交易或事项相关，选项A不恰当;选项BD均是用于对内部控制制度的测试程序，与交易、余额均无关，均不能选。
5 审计业务涉及的三方关系人是指( )。
A.注册会计师、委托人、被审计单位
B.注册会计师、委托人、责任方
C.注册会计师、责任方、预期使用者
D.注册会计师、委托人、预期使用者
参考答案：C
6 评价会计估计的合理性并确定错报时，下列观点中，错误的是( )。
A.注册会计师不需要考虑管理层在财务报表中对估计不确定性的披露存在误导的情形
B.当管理层根据其对环境变化的主观判断而改变上期作出会汁估计的方法时，注册会计师基于获取的审计证据可能认为会计估计被管理层错报
C.当审计证据支持点估计时，管理层作出的点估计与注册会计师作出的点估计之间构成错报
D.当使用区间估计能够获取充分、适当的审计证据时，注册会计师区间估计之外的管理层的点估计得不到审计证据的支持
参考答案：A
参考解析：
当注册会计师认为管理层在财务报表中对估计不确定性的披露不充分或存在误导时，应当考虑其对审计报告的影响。
7 D注册会计师拟对A公司的银行存款余额实施函证，下列程序中正确的是( )。
A.询证函列示的“银行存款”余额应根据银行存款明细账的余额填列
B.函证银行存款的同时，也对银行借款和借款抵押的情况进行函证
C.银行询证函由A公司盖章后，由注册会计师签封后由出纳送交银行并取回回函
D.对存款余额较小的开户行采用的是消极式函证
参考答案：B
参考解析：
银行询证函列示的银行存款余额应根据银行对账单中的金额填列。注册会计师应控制询证函的发送与回收，对银行存款函证一律采用积极式函证。
8 下列有关审计抽样的说法中错误的是( )。
A.在实施实质性分析程序时，注册会计师不宜使用审计抽样
B.在审计抽样中，抽样风险可以降低至零
C.审计抽样中，所有抽样单元都有被选取的机会
D.风险评估程序中通常不涉及审计抽样
参考答案：B
参考解析：
只要使用了审计抽样.抽样风险总会存在，不可能降低至为零。
9 如果通过监盘发现被审计单位存货账面记录与经监盘确认的存货发生重大差异，注册会计师采用的下列程序可能无效的是( )。
A.对存货进行分析程序，确认总的差异的金额
B.提请被审计单位对已确认的差异进行调整
C.进一步执行审计程序，查明差异原因
D.如果被审计单位不采纳注册会计师的调整意见，应根据其重要程序确定是否在审计报告中予以反映
参考答案：A
参考解析：
分析程序不能准确的将差错查出来，因此不可以确认其差异的真实性。
10 祥龙公司2013年度的借款规模、存款规模分别与2012年度基本持平，但财务费用比2012年度有所下降。祥龙公司提供的以下理由中，不能解释财务费用变动趋势的是( )。
A.祥龙公司于2012年1月初借入3年期的工程项目专门借款10000000元，该工程项目于2013年1月开工建设，预计在2014年6月完工
B.祥龙公司在2013年度以美元结算的货币性负债的金额一直大于以美元结算的货币性资产的金额。人民币对美元的汇率在2013年上半年保持稳定，从2013年下半年开始有较大上升
C.为了缓解流动资金紧张的压力，祥龙公司从2013年4月起增加了银行承兑汇票的贴现规模
D.根据祥龙公司与开户银行签订的存款协议，从2013年7月1日起，祥龙公司在开户银行的存款余额超过1000000元的部分所适用的银行存款利率上浮0.5%
参考答案：C
参考解析：
增加银行承兑汇票的贴现规模，则财务费用增加，不能解释2013年的财务费用比2012年下降。
11 在下列各项中，不能表明需要实施与一般情况相比不同的或更广泛的审计程序的是( )。
A.注册会计师以前没有利用过某个专家的作，也不了解其胜任能力、专业素质和客观性
B.专家是会计师事务所外部专家，因此不受会计师事务所质量控制政策和程序的约束
C.专家实施的程序目的在于就某一事项提供建议，并不构成审计工作的必要组成部分
D.专家的工作与主观和复杂判断的重大事项相关
参考答案：C
12 注册会计师于2014年4月1日完成了对ABC公司2013年度的财务报表审计，并出具了审计报告，ABC公司的财务报表于4月15日公布。在2014年4月10日，注册会计师获知ABC公司在2014年3月20日7号仓库发生火灾，其中50%的产品存货已经被毁，ABC公司共有l0个同类型的产品存货仓库。对此事项，注册会计师应当( )。
A.不采取任何措施，因为注册会计师在审计报告日后没有责任实施审计程序或进行专询问
B.建议ABC公司按照非持续经营假设重新编制财务报表
C.建议ABC公司将该事项在财务报表附注中予以披露
D.重新出具审计报告，并在意见段之后增加强调事项段
参考答案：C
参考解析：
由于ABC公司共有l0个这样的产品仓库，其中之一发生火灾并导致一半的存货毁损，并不影响其持续经营能力，也不属于重大不确定事项，因此无需在意见段之后增加强调事项段，也不应按照非持续经营假设重新编制财务报表。由于该火灾是发生在期后事项期间，属于期后非调
整事项，因此注册会计师应当建议ABC公司在财务报表附注中予以披露。
13 在审计的计划阶段，注册会计师利用审计风险模型确定某项认定的计划检查风险时.所使用的控制风险是( )。
A.实际估计水平
B.计划估计水平
C.实际水平
D.计划可接受水平
参考答案：B
参考解析：
计划阶段对控制风险的评估是一种计划的估计水平。而不是实施阶段的实际估计的水平，更不是实际水平。
14 Y公司2012年12月20日记录的一笔大额主营业务收入，经审查原始凭证发现，发票开具日期为12月20日，出库单和发运凭证日期均为2013年1月20日，但货款已收到。对此A注册会计师询问了有关人员，得到的答复是，按合同应于12月发货，但因某些特殊情况将发货日推迟到1月20日。下列是A注册会计师可能采取的措施，正确的是( )。
A.可以确认收入，无需进行调整
B.不能确认收入，应以发货日期为收入的确认日
C.应实施追加审计程序，以得到进一步的证实
D.如果Y公司不作适当的调整，由于金额重大，出具保留意见的审计报告
参考答案：C
参考解析：
应进一步追查合同，或检查有无委托保管的协议(委托书)等，最终确定是否能够在2012年确认收入。
15 注册会计师在对被审计单位的存货跌价准备进行审计时.下列情形中，对存货跌价准备直接构成影响的是( )。
A.受托代管的材料市价严重下跌
B.当期购入的存货因意外完全毁损
C.为获得银行贷款，已作抵押的存货
D.委托其他单位代管的存货市价下跌
参考答案：D
参考解析：
选项A受托代管的材料不属于企业的存货;选项B不影响存货跌价准备的计提.应该记入“营业外支出”;选项C虽已作抵押，但未必发生跌价。
16 乙公司采用永续盘存制核算存货，注册会计师在检查乙公司存货时，注意到某些存货项目实际盘点的数量大于永续盘存记录中的数量。假定不考虑其他因素，以下各项中，最可能导致这种情况的是( )。
A.供应商向乙公司提供购货折扣
B.乙公司向客户提供销货折扣
C.乙公司已将购买的存货退给供应商
D.客户已将购买的存货退给乙公司
参考答案：D
参考解析：
客户已经将购买的存货退给乙公司时，而乙公司又没有及时入账，就会造成实际的存货数量大于永续盘存记录的数量。 17 为了证实XYZ公司主营业务收入是否完整，执行的下列审计程序中最有效的是( )。
A.将本年各月收入与上年各月收入进行比较
B.检查收入的计量是否符合企业会计准则
C.以主营业务收入明细账为起点追查到发票及发运凭证
D.以发运凭证为起点追查到发票和主营业务收入明细账
参考答案：D
参考解析：
选项A，分析程序不能直接证实收入的完整性，只是查出重点的审计领域;选项C，主要确认已记录的交易是否真实这一审计目标。
18 下列与关联方审计有关的表述中，正确的是( )。
A.任何关联方交易与类似的非关联方交易相比均具有更高的重大错报风险
B.无论适用的财务报告编制基础是否作出规定，注册会计师均有责任实施审计程序，以识别、评估和应对关联方关系及其交易未能进行恰当处理或披露导致的重大错报风险
C.在适用的财务报告编制基础未作出规定的情况下，注册会计师需要了解关联方关系及其交易，以足以确定财务报表是否实现公允反映
D.管理层可以选择是否披露关联方交易所必须的关键条款、条件或其他要素
参考答案：C
参考解析：
许多关联方交易是在正常经营过程中发生的，与类似的非关联方交易相比，可能并不具有更高的重大错报风险，选项A不正确;在适用的财务报告编制基础作出规定的情况下，注册会计师有责任实施审计程序，以识别、评估和应对关联方关系及其交易未能进行恰当处理或披露导致的重大错报风险，在适用的财务报告编制基础未作出规定的情况下，注册会计师需要了解关联方关系及其交易，以足以确定财务报表是否实现公允反映，选项B不正确;管理层应当披露关联方交易所必须的关键条款、条件或其他要素，选项D不正确。
19 如果因被审计单位阻挠无法获取充分、适当的审计证据，以评价是否发生或可能发生对财务报表具有重大影响的违反法规行为，注册会计师应当出具的审计报告类型是( )。
A.保留或否定意见
B.标准无保留意见
C.带强调事项段的无保留意见
D.保留或无法表示意见
参考答案：D
参考解析：
如果因被审计单位阻挠无法获取充分、适当的审计证据，以评价是否发生或可能发生对财务报表具有重大影响的违反法规行为，例如，被审计单位拒绝提供必要的资料或故意销毁重要证据，注册会计师应当将其视为审计范围受到重大限制，根据审计范围受到限制的程度，出具保留意见或无法表示意见的.审计报告。
20 与人工系统相比，在信息系统环境下，注册会计师应该考虑发生变化的事项是( )。
A.重要性水平
B.审计目标
C.审计范围
D.内部控制的目标
参考答案：C
参考解析：
计算机信息系统只涉及到会计信息的形成方式，对审计来说，其审计的目标并未发生变化.只是审计程序、技术和内容等会有所改变。计算机信息系统的运用对内部控制的形式和内涵会发生变化，但其控制目标不会变化。
21 在下列情况下，注册会计师仍被视为具有独立性的是( )。
A.被审计单位为金融机构，项目组的注册会计师按照正常条件、程序在该机构开立存款账户
B.参与鉴证业务的注册会计师具有律师资格，也同时担任被审计单位的法律顾问
C.从某～审计客户收取的全部费用占事务所收取费用总额的60%
D.注册会计师向被审计单位大量购买其生产的产品，并享特别优惠
参考答案：A
参考解析：
选项A，项目组成员是按照正常条件、程序开立存款账户，所以不会对独立性产生不利影响;而选项BCD明显会影响到注册会计师的独立性。
22 对由于其特定性质或情况，可能存在导致集团财务报表发生重大错报的特别风险的重要组成部分，集团项目组或代表集团项目组的组成部分注册会计师不应执行的工作是( )。
A.使用集团重要性对组成部分财务信息实施审计
B.使用组成部分重要性对组成部分财务信息实施审计
C.针对与可能导致集团财务报表发生重大错报的特别风险相关的一个或多个账户余额、一类或多类交易或披露事项实施审计
D.针对可能导致集团财务报表发生重大错报的特别风险实施特定的审计程序
参考答案：A
参考解析：
就集团而言，对于具有财务重大性的单个组成部分，集团项目组或代表集团项目组的组成部分注册会计师应当运用该组成部分的重要性，对组成部分财务信息实施审计。
23 下列与控制测试有关的表述中，不正确的是( )。
A.即使内部控制设计不合理，也必须实施控制测试
B.如果在评估认定层次重大错报风险时预期控制的运行是有效的，则应当实施控制测试
C.如果认为仅实施实质性程序并不能提供认定层次充分、适当的证据，则应当实施控制测试
D.对特别风险，即使拟信赖的相关控制没有发生变化，也应当在本次审计中实施控制测试
参考答案：A
参考解析：
选项A错误，假如内控设计不合理，那么就不必实施控制测试。
24 下列与重大错报风险相关的表述中，正确的是( )。
A.重大错报风险是因错误使用审计程序产生的
B.重大错报风险是假定不存在相关内部控制，某一认定发生重大错报的可能性
C.重大错报风险独立于财务报表审计而存在
D.重大错报风险可以通过合理实施审计程序予以控制
参考答案：C
参考解析：
重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性，是客观存在的，独立于财务报表审计的，不是实施审汁程序可以控制的，所以选项AD不正确;选项B描述的是固有风险。
25 对于组成部分财务信息，集团项目组应当确定执行工作的类型，下列说法中不正确的是( )。
A.对具有财务重大性的组成部分，集团项目组执行财务信息审计
B.对不重要的组成部分，在集团层面实施分析程序
C.对存在特别风险的组成部分，集团项目组执行审阅程序
D.对存在特别风险的组成部分，针对可能导致集团财务报表发生重大错报的特别风险实施特定的审计程序
参考答案：C
参考解析：
对存在特别风险的组成部分，集团项目组执行审计业务。参见《中国注册会计师审计准则问题解答第10号～集团财务报表审计(征求意见稿)》。