2006年注册会计师《税法》考试真题参考答案
一、单项选择题
1、答案：C 2、答案：B 3、答案：A 4、答案：C 5、答案：C
6、答案：B 7、答案：B 8、答案：A 9、答案：A 10、答案：B
11、答案：A 12、答案：C 13、答案：C 14、答案：A 15、答案：D
16、答案：A 17、答案：C 18、答案：C 19、答案：C 20、答案：D
二、多项选择题
21、答案：AD 22、答案：AD 23、答案：BD 24、答案：AD 25、答案：BD
26、答案：BCD 27、答案：CD 28、答案：AD 29、答案：BD 30、答案：ABCD
31、答案：BC 32、答案：AD 33、答案：ABD 34、答案：ABCD 35、答案：BC
三、判断题
36、答案：√ 37、答案：√ 38、答案：√ 39、答案：× 40、答案：×
41、答案：√ 42、答案：√ 43、答案：× 44、答案：√ 45、答案：√
46、答案：× 47、答案：× 48、答案：× 49、答案：√ 50、答案：×
四、计算题
1、答案：
(1)建筑工程公司承包工程应缴纳的营业税=(3000-1000)×3%=60(万元)
建筑工程公司承包工程应缴纳的城市维护建设税=60×5%=3(万元)
建筑工程公司承包工程应缴纳的教育费附加=60×3%=1.8(万元)
建筑工程公司承包工程应缴纳的营业税和城市维护建设税及教育费附加=60+3+1.8=64.8(万元)
(2)建筑工程公司转包工程应代扣代缴的营业税=1000×3%=30(万元)
建筑工程公司转包工程应代扣代缴的城市维护建设税=30×5%=1.5(万元)
建筑工程公司转包工程应代扣代缴的教育费附加=30×3%=0.9(万元)
建筑工程公司转包工程应代扣代缴的营业税和城市维护建设税及教育费附加=30+1.5+0.9=32.4(万元)
(3)建筑工程公司承包工程提供的自产货物应缴纳的增值税=4000÷(1+17%)×17%-236-30×7%=343.10(万元)
建筑工程公司承包工程提供的自产货物应缴纳的城市维护建设税=343.10×5%=17.16(万元)
建筑工程公司承包工程提供的自产货物应缴纳的教育费附加=343.10×3%=10.29(万元)
建筑工程公司承包工程提供的自产货物应缴纳的增值税和城市维护建设税及教育费附加=343.10+17.16+10.29=370.55(万元)
(4)建筑工程公司签订合同应缴纳的印花税=9000×0.3‰+3000×0.3‰=3.6(万元)
(5)建筑工程公司应纳的宾馆收入营业税=80×5%+60×20%+12×5%=16.60(万元)
建筑工程公司应纳的宾馆收入的城建税=16.60×5%=0.83(万元)
建筑工程公司应纳的宾馆收入的教育费附加=16.60×3%=0.50(万元)
建筑工程公司宾馆收入应缴纳的营业税和城市维护建设税及教育费附加=16.60+0.83+0.50=17.93(万元)
2、答案：
(1)广告费扣除限额=8000×8%=640(万元)
家电行业广告费比例为8%
准予扣除的销售费用=1000-800+640=840(万元)
(2)利息费用扣除限额=3000×50%×6%=90(万元)
向关联企业借款，本金不得超过注册资本的50%，利率按照同期银行贷款利率计算。
准予扣除的财务费用=200-160+90=130(万元)
(3)2005年境内应纳税所得额=8000+240-5100-60-840-130-1100-70(2003年亏损)-40(2004年亏损)-200(研究开发费加计扣除)-30(国债利息)=670(万元)
研究开发费增长率=(400-200)/200×100%>10%，可以加扣50%。
(4)2005年境内、外所得的应纳所得税额=〔670+(110-30)×8+50×8〕×33%=564.3(万元)
提示：来自同一国的盈亏可以互相弥补。
(5)A国所得已纳税额=110×35%×8=308(万元)
A国所得抵免限额=(110-30)×33%×8=211.2(万元)
抵免限额小于已纳税额，应予抵免的税额是抵免限额即211.2万元。
(6)B国所得已纳税额=50×30%×8=120(万元)
B国所得抵免限额=50×33%×8=132(万元)
已纳税额小于抵免限额，应予抵免的税额是已纳税额即120万元。
(7)2005年实际缴纳的企业所得税=564.3-211.2-120=233.1(万元)
3、答案：
(1)1999-2004年共计应缴纳的企业所得税=15×15%+(130+120+80)×15%×50%=27(万元)
外商投资企业下半年度开业，选择下一年为获利年度的，开业当年按正常税率计算。该企业2000-2001年免税，2002-2004年减半征收，2005年正常征收。
(2)1999-2004年共计应缴纳的地方所得税=(15+30+60+130+120+80)×3%=13.05(万元)
提示：题目中注明地方所得税不享受优惠政策，因此每年的税率都是3%。
(3)2005年度销项税额=2800×17%+351÷(1+17%)×17%=527(万元)
2005年度进项税额=153+30×7%=155.1(万元)
2005年度共计应缴纳的增值税=527-155.1=371.9(万元)
提示：购买国产设备作为固定资产管理，进项税不能抵扣。
(4)2005年度共计应缴纳的营业税=110×5%+45×3%=6.85(万元)
(5)交际应酬费扣除限额=[2800+351÷(1+17%)]×3‰+3+(110+45)×10‰=13.85(万元)
2005年度所得税前准予扣除的成本和期间费用=2000+300+620-25+13.85=2908.85(万元)
(6)购买的国产设备应抵免的所得税额=(120+20.4)×40%=56.16(万元)
(7)2005年应纳税所得额=2800+351÷(1+17%)+110+45-2908.85-6.85(营业税)=339.3(万元)
2005年抵免前应缴纳企业所得税和地方所得税=339.3×(15%+3%)=61.07(万元)
2004年应缴纳企业所得税和地方所得税=80×(15%×50%+3%)=8.4(万元)
2005年比2004年新增企业所得税和地方所得税=61.07-8.4=52.67(万元)
只能抵免52.67万元
2005年度应缴纳的企业所得税和地方所得税=61.07-52.67=8.4(万元)
提示：新增的企业所得税和地方所得税都用于国产设备投资抵免。
4、答案：
(1)1～6月工资应缴纳的个人所得税=〔(3000-1600)×10%-25〕×6=690(万元)
(2)奖金适用税率=48000÷12=4000(元)，适用税率是15%，速算扣除数是125元。
奖金应缴纳的个人所得税=48000×15%-125=7075(元)
提示：上年月工资超过1600元，奖金单独计算应纳个人所得税额。
(3)特许权使用费应缴纳的个人所得税=50000×(1-20%)×20%=8000(元)
(4)股息、红利应缴纳的个人所得税=20000×50%×20%=2000(元)
提示：从上市公司取得的股息、红利，减按50%计入应纳税所得额。
(5)1～6月租金收入应缴纳的营业税=5000×3%×6=900(元)
提示：按市场价格出租的居民住房，营业税减按3%征收。
(6)1～6月租金收入应缴纳的城市维护建设税=900×7%=63(元)
(7)1～6月租金收入应缴纳的教育费附加=900×3%=27(元)
(8)1～6月租金收入应缴纳的房产税=5000×4%×6=1200(元)
(9)1～6月租金收入应缴纳的个人所得税=[5000-5000×3%×(1+7%+3%)-5000×4%]×(1-20%)×10%×6=2224.8(元)