2017中级会计师《财务管理》计算题练习

　　不少考生开始备考2017中级会计师考试，《财务管理》是以计算为主的学科，那么做题对于顺利通过考试而言至关重要。下面是yjbys网小编提供给大家关于中级会计师《财务管理》计算题练习，希望对大家的备考有所帮助。

　　四、计算分析题

　　(本类题共4小题，每小题5分，共20分。涉及计算的，除非题目特别说明不需要列出计算过程，要求列出计算步骤。)

　　46、已知：某公司2010年第1～3月实际销售额分别为38000万元、36000万元和41000万元，预计4月份销售额为40000万元。每月销售收入中有70%能于当月收现，20%于次月收现，10%于第三个月收讫，不存在坏账。假定该公司销售的产品在流通环节只需缴纳消费税，税率为10%，并于当月以现金交纳。该公司3月末现金余额为80万元，应付账款余额为5000万元(需在4月份付清)，不存在其他应收应付款项。

　　4月份有关项目预计资料如下：采购材料8000万元(当月付款70%);工资及其他支出8400万元(用现金支付);制造费用8000万元(其中折旧费等非付现费用为4000万元);销售费用和管理费用1000万元(用现金支付);所得税费用是1900万元;购买设备12000万元(用现金支付)。现金不足时，通过向银行借款解决。4月末现金余额要求不低于100万元。

　　要求：根据上述资料，计算该公司4月份的下列预算指标：

　　(1)经营性现金流入;

　　(2)经营性现金流出;

　　(3)现金余缺;

　　(4)应向银行借款的最低金额;

　　(5)4月末应收账款余额。

　　正确答案：(1)经营性现金流入=36000×10%+41000×20%+40000×70%=39800(万元) (1分)

　　(2)经营性现金流出

　　=(8000×70%+5000)+8400+(8000-4000)+1000+1900+40000×10%=29900(万元) (1分)

　　(3)现金余缺=80+39800-29900-12000=-2020(万元) (1分)

　　(4)应向银行借款的最低金额=2020+100=2120(万元) (1分)

　　(5)4月末应收账款余额=41000×10%+40000×30%=16100(万元)(1分)

　　解析：无

　　47、润发批发市场坐落在北京市海淀区，主要经营日常用品。目前财务部门正在编制2013年12月份的预算，有关资料如下。

　　(1)预计2013年11月30日的资产负债表如下：

　　单位：万元

资产	金额	负债及所有者权益	金额
货币资金	22	应付账款	162
应收账款	76	短期借款	18
存货	132	长期借款	120
固定资产	470	实收资本	600
无形资产	300	盈余公积	80
		未分配利润	20
资产总计	1000	负债及所有者权益总计	1000

　　(2)销售收入预计：2013年11月200万元，12月220万元;2014年1月230万元。

　　(3)销售收现预计：销售当月收回60%，次月收回38%，其余2%无法收回(坏账)。

　　(4)采购付现预计：销售商品的80%在前一个月购入，销售商品的20%在当月购入;所购商品的进货款项，在购买的次月支付。

　　(5)预计12月份购置固定资产需支付10万元;全年折旧费216万元;除折旧外的其他管理费用均须用现金支付，预计12月份为25万元;12月末归还到期的短期借款18万元。

　　(6)预计销售成本率75%。

　　(7)预计长期借款年利率9%，短期借款年利率为6%，利息按月支付。

　　(8)企业最低货币资金余额20万元;预计货币资金余额不足20万元时，在每月月初从银行借入，借款金额是1万元的整数倍，借款年利率为6%，利息按月支付。

　　(9)按月计提坏账准备。

　　要求(计算结果四舍五入保留两位小数)：

　　(1)计算12月份销售收回的.货币资金、进货支付的货币资金、新借入的银行借款;

　　(2)计算12月份货币资金、应收账款、应付账款、存货的期末余额;

　　(3)计算12月份税前利润。

　　正确答案：(1)销售收回的货币资金=220×60%+200×38%=132+76=208(万元)

　　进货支付的货币资金=(220×75%)×80%+(200×75%)×20%=162(万元)

　　假设本月新借入的银行借款为W万元，则：

　　22+208-162-10-25-18-18×6%/12-120×9%/12+W-W×6%/12≥20

　　解得：W≥6.02(万元)，由于借款金额是1万元的整数倍，因此本月新借入的银行借款为7万元。

　　(2)货币资金期末余额

　　=22+208-162-10-25-18-18×6%/12-120×9%/12+7-7×6%/12=20.98(万元)

　　应收账款期末余额=220×38%=83.6(万元)

　　应付账款期末余额=(230×75%)×80%+(220×75%)×20%=171(万元)

　　12月进货成本=(230×75%)×80%+(220×75%)×20%=171(万元)

　　12月销货成本=220×75%=165(万元)

　　存货期末余额=132+171-165=138(万元)

　　(3)税前利润

　　=220×(1-75%)-(216/12+25)-220×2%-(18×6%/12+120×9%/12+7×6%/12)

　　=6.58(万元)

　　解析：无

　　48、完成下列第三季度现金预算工作底稿和现金预算(不考虑除所得税之外的其他税金)：

　　单位：元

月份	五	六	七	八	九	十
工作底稿
销售收入	5000	6000	7000	8000	9000	10000
收账：
销货当月（销售收入的20%）
销货次月（销售收入的70%）
销货再次月（销售收入的10%）
收账合计
采购金额（下月销售收入的70%）		4900
购货付款（延后1个月）
现金预算
（1）期初余额			8000
（2）收账
（3）购货
（4）工资			750	100	1250
（5）其他付现费用			100	200	700
（6）所得税费用					2000
（7）购置固定资产			8000
（8）现金余缺
（9）向银行借款（1000元的倍数）
（10）偿还银行借款（1000元的倍数）
（11）支付借款利息（还款支付，年利率12%）
（12）期末现金余额（最低6000元）

　　正确答案：单位：元

月份	五	六	七	八	九	十
工作底稿
销售收入	5000	6000	7000	8000	9000	10000
收账：
销货当月（销售收入的20%）			1400	1600	1800
销货次月（销售收入的70%）			4200	4900	5600
销货再次月（销售收入的10%）			500	600	700
收账合计			6100	7100	8100
采购金额（下月销售收入的70%）		4900	5600	6300	7000
购货付款（延后1个月）			4900	5600	6300
现金预算
（1）期初余额			8000	6350	6530
（2）收账			6100	7100	8100
（3）购货			4900	5600	6300
（4）工资			750	100	1250
（5）其他付现费用			100	200	700
（6）所得税费用					2000
（7）购置固定资产			8000
（8）现金余缺			350	7550	4380
（9）向银行借款（1000元的倍数）			6000		2000
（10）偿还银行借款（1000元的倍数）				1000
（11）支付借款利息（还款支付，年利率12%）				20
（12）期末现金余额（最低6000元）			6350	6530	6380