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《企业财务审计》重要知识点:货币资金

时间:2021-04-15 18:04:45 审计师 我要投稿

《企业财务审计》重要知识点:货币资金

  导语:货币资金是指可以立即投入流通,用以购买商品或劳务,或用以偿还债务的交换媒介,是审计师考试的重要内容,下面是其相关知识点,一起来复习下吧:

《企业财务审计》重要知识点:货币资金

  一、库存现金

  (一)库存现金的使用范围

  (二)库存现金限额

  (三)现金日常收支管理

  二、银行存款

  (一)银行存款开户的管理

  企业开立账户,依其不同的用途可以分为基本存款户、一般存款户、临时存款户和专用存款户等。

  (二)银行结算方式的种类

  1、银行汇票(异地)

  A:委托银行签发银行汇票时,

  借:其他货币资金

  贷:银行存款

  持票购料时,

  借:原材料应交税费——应交增值税(进项税额)

  贷:其他货币资金

  B:销货,收到银行汇票,

  借:银行存款

  贷:主营业务收入

  应交税费——应交增值税(销项税额)

  2、商业汇票(同城和异地)

  A:购货签发并承兑商业汇票时,

  借:原材料应交税费——应交增值税(进项税额)

  贷:应付票据

  B:销货,收到商业汇票,

  借:应收票据

  贷:主营业务收入

  应交税费——应交增值税(销项税额)

  3、汇兑(异地)

  4、托收承付(异地)

  5、委托收款(同城和异地)

  6、支票(同城)

  7、信用卡

  【例题1·单选题】

  下列可用于异地结算的`结算方式有:

  A、委托收款

  B、银行本票

  C、汇兑

  D、托收承付

  E、商业汇票

  【答案】ACDE

  【解析】银行本票用于同城结算的结算方式。

  (三)银行存款核对

  银行存款清查时,针对未达帐项编制“银行存款余额调节表”;银行存款余额调节表只为核对帐目,不能作为调整银行存款帐面余额的原始凭证。

  三、其他货币资金的核算

  其核算的范围:外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款和存出投资款。

  【例题2·单选题】(2009年试题)

  下列各项中,应在“其他货币资金”科目核算的有:

  A、银行本票存款

  B、银行汇票存款

  C、支票存款

  D、收到的商业汇票

  E、存出投资款

  【答案】ABE

  【解析】其他货币资金核算的范围:外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款和存出投资款。


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