初级审计师《审计理论与实务》考前巩固练习题
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单项选择题
1、对两次发出肯定式询证函后仍未得到回复的某笔应收账款，审计人员应当( )。
A.将该笔应收账欲确认为坏账
B.认定被审计单位虚构应收账款户名，捏造应收账款
C.查阅有关销货合同、发货单，验证应收账款的真实性
D.编制应收账款账龄分析表
【正确答案】：C
【答案解析】：对两次发出肯定式询证函后仍未得到回复的某笔应收账款，审计人员应当采取替代程序，查阅有关销货合同、发货单，验证应收账款的真实性。参考教材P239。
2、销售与收款循环主要凭证和记录按业务顺序依次为( )。
A.订货单、贷项通知单、现金日记账
B.订货单、销货单、销货合同、发运凭证、销货发票
C.销货日记账、发票、贷项通知单、收款凭证
D.发货单、销货合同、订货单
【正确答案】：B
【答案解析】：参考教材P224。
3、审查销售折让账务处理时，审计人员认为下列做法正确的是( )。
A.作为营业收入的抵减项目
B.冲减营业收入并同时冲减营业成本
C.冲减营业收入并同时增加产成品成本
D.不必进行账务处理
【正确答案】：A
【答案解析】：销售折让是对售价降低，与营业成本和产品成本无关。
4、审计人员在审查被审计单位采购与付款循环的职责分工时，发现批准请购与采购职责未能相互分离，这种情况可能导致( )。
A.采购部门购入过量或不必要的物资
B.未按实际收到的商品数额登记入账
C.应付账款记录不正确
D.未及时向特定债权人支付货款
【正确答案】：A
【答案解析】：批准请购与采购部门相互独立，以防止采购部门购入过量或不必要物资而对企业整体利益产生损害。
5、下列各项中，属于职工薪酬实质性审查的有( )。
A.观察考勤、工资结算、工资发放是否由相互独立的部门完成
B.检查工资汇总表是否经授权审批
C.抽查相关记账凭证，查明有无编制人员、审核人员的签字
D.分析比较本年度各个月份的工资变动情况，判断有无异常变动
【正确答案】：D
【答案解析】：选项ABC是控制测试。
6、如果被审计单位投资的证券是委托某专门机构代为保管的，为了证实这些证券的存在性，审计人员应实施的最有效的措施是( )。
A.调查代管机构的资质
B.要求被审计单位做出书面说明
C.向代管机构发函询证
D.检查相关会计记录
【正确答案】：C
【答案解析】：选项C属于外部证据。
7、被审计单位货币资金循环的下列职责分工易导致内部控制失效的是( )。
A.出纳员负责现金、银行存款日记账和总账的登记
B.报销单据的填制和审核分离
C.支票与印章由不同人保管
D.出纳员以外人员负责银行存款余额调节表的编制
【正确答案】：A
【答案解析】：现金、银行存款日记账和总账应分人登记。
8、在对被审计单位库存现金实施监盘过程中，负责清点现金的应当是( )。
A.审计人员
B.出纳员
C.会计主管
D.仓库保管员
【正确答案】：B
【答案解析】：出纳直接对经管的现金负责。
9、针对现金流量表内容的特殊性，须采用一些专门的审计方法不包括( )。
A.检查核对法
B.分析法
C.金额验证法
D.审阅法
【正确答案】：D
【答案解析】：参考教材P375～376。
10、审计人员对被审计单位的利润进行趋势分析，发现利润增长较大。经初步测试，了解到该公司管理模式和生产规模都没有变化，根据以上情况，利润增长最有可能源自( )。
A.供货商减少
B.低估年末应收账款
C.产品竞争对手增加
D.高估年末存货成本
【正确答案】：D
【答案解析】：高估年末存货成本说明将应该结转入营业成本的存货没有结转而留在了资产负债表的存货项目中，那么少结转了成本，导致利润增加。
11、下列有关重大错报风险的表述中，正确的是( )。
A.财务报表在审计前存在重大错报的可能性
B.财务报表在审计后依然存在重大错报的可能性
C.审计人员未能发现重大错报的可能性
D.被审计单位内部控制未能有效预防发生重大错报的可能性
【正确答案】：A
【答案解析】：根据重大错报风险的定义。
12、下列有关应收账款函证的说法中，正确的是( )。
A.消极函证要求收函单位对函证事项无论与事实相符与否，都应给予回函
B.函证的效果与审计人员无关
C.与积极函证相比，消极函证取得的证据可靠性较高
D.数额较大、拖欠时间较长的应收账款应该采取积极函证方法
【正确答案】：D
【答案解析】：极函证所取得的审计证据不如积极函证所取得的审计证据可靠。所以数额较大、有疑点的应收账款应该采取积极函证方法。
13、下列各项中，属于独立检查控制措施的是( )。
A.业务批准与执行相分离
B.由独立于业务经办人员对卖方发票、验收单、订购单、请购单进行检查
C.仓库由专人负责保管
D.非授权人员限制接近记录和文件
【正确答案】：B
【答案解析】：选项A属于职责分工控制，选项B属于独立检查，选项CD属于实物控制。参考P253。
14、下列情况中，应当将相关账户或交易的控制风险评估为低水平的是( )。
A.相关内部控制失效
B.难以评价相关内部控制的有效性
C.相关内部控制有效
D.相关内部控制不健全
【正确答案】：C
【答案解析】：低控制风险表明内部控制健全且执行情况良好。审计人员可以较多地依赖、利用内部控制，并相应减少实质性审查的数量和范围。
15、下列有关审计抽样的说法中，正确的是( )。
A.审计抽样不利于提高审计效率
B.审计抽样通常应用于询问、观察和分析性复核程序
C.审计抽样是指挑选一定数量样本进行测试，并根据测试结果推断总体特征的'一种审计方法
D.审计抽样可以用来检查被审计项目总体的完整性
【正确答案】：C
【答案解析】：审计抽样是指审计人员从审计对象总体中选取一定数量的样本进行测试，并根据测试结果，推断总体特征的一种审计方法，包括统计抽样方法和非统计抽样方法。审计抽样可用于内部控制测试和实质性审查，但是不适用于询问、观察和分析。
16、被审计单位对审计机关作出的有关财政收支的审计决定不服的，可以采取的行动是( )。
A.申请行政复议
B.提起行政诉讼
C.提请审计机关的本级人民政府裁决
D.不予理睬
【正确答案】：C
【答案解析】：被审计单位对审计机关作出的有关财务收支的审计决定不服的，可以依法申请行政复议或者提起行政诉讼。被审计单位对审计机关作出的有关财政收支的审计决定不服的，可以提请审计机关的本级人民政府裁决，本级人民政府的裁决为最终决定。
17、结构化访谈最大的优点是( )。
A.访谈结果量化方便，可做统计分析
B.不需要太多的技术技巧
C.能实地察看项目的各种情况
D.能最直接地收集到审计证据
【正确答案】：A
【答案解析】：参考教材P173。
18、在电子数据审计中，对于被审计单位的源数据中存在的值缺失、数据值为空等不规范之处，审计人员应该进行( )。
A.数据采集
B.数据清理
C.数据验证
D.数据转换
【正确答案】：B
【答案解析】：见数据清理定义。参考P186。
19、下列各项中，属于信息系统内部控制中应用控制的是( )。
A.组织控制
B.安全控制
C.处理控制
D.软硬件控制
【正确答案】：C
【答案解析】：应用控制审计(1)输入控制审计。(2)处理控制审计。(3)输出控制审计,参考P195。
20、审计人员的审计结论偏离了审计事项的客观事实，但没引发追究审计责任的行为，说明审计风险是( )。
A.可以控制的
B.不可控制的
C.具有潜在性的
D.可转移的
【正确答案】：C
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