中级审计师《法律》知识点：企业所得税

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中级审计师《法律》知识点：企业所得税

　　1.纳税人：

　　(1)个人独资企业和合伙企业不是企业所得税的纳税人。

　　(2)居民企业的标准是注册地或实际管理机构所在地(满足两者之一即可)。

　　2.税率

基本税率	25%	1.居民企业 2.在中国境内设有机构、场所且所得与机构、场所有关联的非居民企业
预提所得税税率	20%	1.在中国境内未设立机构、场所的 2.在中国境内设有机构、场所且所得与机构、场所没有联系的非居民企业
两档优惠税率	20%	符合条件的小型微利企业
两档优惠税率	15%	国家重点扶持的高新技术企业

　　3.免税VS不征税

免税收入	1.国债利息收入。 2.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益。 3.在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益。 4.符合条件的`非营利组织的收入。
不征税收入	1.财政拨款。 2.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金。

　　4.准予扣除的项目：公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分;

　　5.不得扣除的项目：

一般情况	（1）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；（2）企业所得税税款；（3）税收滞纳金；（4）罚金、罚款和被没收财物的损失；（5）非公益性的捐赠以及超过扣除标准的公益性捐赠；（6）赞助支出；（7）未经核定的准备金支出

资产	（1）对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时不得扣除。（2）无形资产不得扣除：自行开发的支出已扣除的无形资产；自创商誉
境外	境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利。

　　6.亏损的结转弥补：结转年限最长不得超过5年。

　　7.来源于境外所得已纳税额的抵免限额=来源于某国(地区)的应纳税所得额(境外税前所得额)×25%

　　8.源泉扣缴：

全额纳税	1.股息、红利等权益性投资收益； 2.利息、租金、特许权使用费所得
差额纳税	转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额

　　9.纳税期限：企业应当自月份或者季度终了之日起15日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。年度终了之日起5个月内，汇算清缴。

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