2017年初级会计职称考试试题及答案

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2017年初级会计职称考试试题及答案

　　甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，发出商品成本按月末一次加权平均法计算确定，原材料采用计划成本法核算。2014年12月该企业发生如下经济业务：

　　(1)1日，库存商品结存数量为1000件，单位生产成本为21元，本月生产完工验收入库商品2000件，单位生产成本为24元;本月发出商品2800件，其中2000件符合收入确认条件并已确认收入，其余部分未满足收入确认条件。

　　(2)15日，将仓库积压的原材料一批出售，开具的增值税专用发票上注明的售价为20000元，增值税税额为3400元，款项已存入银行，该批原材料的计划成本为18000元，材料成本差异率为-2%。

　　(3)20日，将自产的空气净化器作为福利发放给专设销售机构的30名职工，每人1台，每台不含增值税的市场售价为15000元，生产成本为10000元。

　　(4)31日，确认劳务收入。本月月初与乙企业签订一项安装工程合同，合同总价款为160000元，合同签订时预收劳务款50000元。至月末累计发生劳务支出60000元，工程尚未完工，预计至完工还需要发生劳务支出40000元，当年末乙企业发生财务困难，余款能否支付难以确定。

　　要求：

　　根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题(答案中的金额单位用元表示)。

　　1.根据资料(1)，甲企业会计处理结果正确的是( BD )

　　A.月末结转的商品销售成本为64400元

　　B.本月发出商品的单位成本为23元

　　C.本月发出商品的单位成本为21元

　　D.月末结转的商品销售成本为46000元

　　2.根据资料(2)，甲企业应结转的原材料实际成本是(B )元

　　A.18000

　　B.17640

　　C.20000

　　D.18360

　　3.根据资料(3)，甲企业应结转的原材料实际成本是( BC )元。

　　A.发放空气净化器产品时：

　　借：应付职工薪酬——非货币性福利 376500

　　贷：库存商品 300000

　　应交税费——应交增值税(销项税额)76500

　　B.确认空气净化器产品作为福利时：

　　借：销售费用 526500

　　贷：应付职工薪酬——非货币性福利 526500

　　C.发放空气净化器产品时：

　　借：应付职工薪酬——非货币性福利—— 526500

　　甲公司为居民企业，2014年有关收支情况如下：

　　1)取得产品销售收入5000万元，转让机器设备收入40万元，国债利息收入20万元，客户合同违约金收入2万元。

　　2)支付税收滞纳金3万元，银行加息10万元，向投资者支付股息30万元，向关联企业支付管理费17万元。

　　3)发生业务招待费50万元，其他可在企业所得税前扣除的成本、费用、税金合计2600万元。

　　已知：在计算企业所得税应纳税所得额时，业务招待费支出按发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的0.5%。

　　要求：根据上述资料，分析回答下列小题。

　　1、甲公司下列收入中应计入企业应纳税所得额的是(BCD)

　　A.国债利息收入20万元

　　B.客户违约金收入2万元

　　C.产品销售收入5000万元

　　D转让机器设备收入40万元

　　2.甲公司下列支出中，在计算2014年度企业所得税应纳税所得额时，不得扣除的是(ABC)

　　A 向投资者支付的股息30万元

　　B 税收滞纳金3万元

　　C 向关联企业支付的管理费17万元

　　D 银行加息10万元

　　3、甲公司在计算2014年度企业所得税应纳税所得额时，允许扣除的业务招待费是(D)

　　A 25.2万元

　　B 30万元

　　C 50万元

　　D 25万元

　　4、甲公司2014年度企业所得税应纳税所得额是(A)

　　A 2407万元

　　B 2387.69万元

　　C 2406.8万元

　　D 2352万元

　　2014年第一季度，甲商业银行有关业务及收支情况如下：

　　(1)取得一般贷款业务利息收入570万元，支付存款利息380万元。

　　(2)取得债券转让收入2000万元，该债券的买入价为1800万元。证券公司收取佣金1.4万元。

　　(3)取得咨询收入30万元，出纳长款收入1万元、同业资金往来利息收入15万元、代理业务手续费收入20万元。

　　已知：金融业营业税税率为5%

　　要求：

　　根据上述资料，分析回答下列小题。

　　1.甲商业银行一般贷款业务应缴纳营业税税额的下列计算中，正确的是(C )

　　A.(570-380)×5%=9.5万元

　　B.(570-380)÷(1-5%)×5%=10万元

　　C.570×5%=28.5万元

　　D.570÷(1-5%)×5%=30万元

　　一般贷款业务利息收入按照全额计算

　　2.甲商业银行转让债券应缴纳营业税税额的下列计算中，正确的是( B )

　　A.2000×5%=100万元

　　B.(2000-1800)×5%=10万元

　　C.(2000-1800-1.4)×5%=9.93万元

　　D.(2000-1.4)×5%=99.93万元

　　解析：计税依据：卖出价-买入价

　　甲企业委托乙企业代销一批商品6000件，代销价款为100元/件，甲企业适用的增值税税率17%，2014年5月，甲企业收到乙企业开来的代销清单上列明已销售代销商品的50%，甲企业向乙企业开具增值税专用发票，发票注明价款300000元，税款51000元，支付给乙企业手续费。甲企业2014年5月应确认的销售收入为(A)元。

　　A、300000

　　B、188000

　　C、400000

　　D、388000

　　根据印花税法律制度的规定，下列各项中，免征印花税的是( D)

　　A.土地使用证

　　B.专利权转移书据

　　C.未按期兑现的加工承揽合同

　　D.发行单位与订阅单位之间书立的凭证

　　下列各项中会导致实收资本增加的有(ACD)

　　A 盈余公积转增资本

　　B 接受非流动资产捐赠