2018初级会计职称考试《初级实务》要点知识
很多考生已经早早就进入了初级会计职称考试的复习了，下面是百分网小编整理的2018初级会计职称考试《初级实务》要点知识，希望对大家有所帮助!
什么叫做交易性金融资产?
交易性金融资产(Financial assets held for trading)是指企业为了近期内出售而持有的债券投资、股票投资和基金投资。如以赚取差价为目的从二级市场购买的股票、债券、基金等。交易性金融资产是会计学2007年新增加的会计科目，主要为了适应现在的股票、债券、基金等出现的市场交易，取代了原来的短期投资，与之类似，又有不同。
(一)使用的会计科目;
交易性金融资产——成本
交易性金融资产——公允价值变动
公允价值变动损益
应收股利(股票投资)/应收利息(债券投资)
投资收益
(二)具体核算(股票投资)
1.初始计量
(1)以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产初始确认时，应按公允价值计量，相关交易费用应当直接计入当期损益(投资收益的.借方)。
(2)支付的价款中，包含已宣告但尚未发放的现金股利，应当单独确认为应收项目。
借：交易性金融资产——成本(公允价值)
应收股利(价款包含的股利)
投资收益(交易费用——影响当期损益)
贷：其他货币资金——存出投资款
2.后续计量(股票投资)
(1)收到购买价款中包含的现金股利
借：其他货币资金——存出投资款
贷：应收股利
(2)新宣告的现金股利
借：应收股利
贷：投资收益(影响当期损益)
收到现金
借：其他货币资金——存出投资款
贷：应收股利
(3)期末(资产负债表日)公允价值变动：
第一期期末的公允价值变动(该期末公允价值-初始入账成本)
借：交易性金融资产——公允价值变动(或相反)
贷：公允价值变动损益(或相反)(影响当期损益)
第二期期末及以后各期的公允价值变动(该期期末公允价值-上期期末公允价值)
借：交易性金融资产——公允价值变动(或相反)
贷：公允价值变动损益(或相反)
3.处置(终止确认)
借：其他货币资金——存出投资款
贷：交易性金融资产——成本
交易性金融资产——公允价值变动(或借方)
投资收益(或借方)
同时：
公允价值变动损益转入投资收益：
借：公允价值变动损益(或贷方)
贷：投资收益(或借方)
(三)具体核算(债券投资)
债券投资作为交易性金融资产核算与股票投资的区别主要有两点，一是，购买的价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息，计入“应收利息”科目核算，二是，持有期间新确认的利息，记入“应收利息”科目的借方，贷方登记“投资收益”科目。
其他的核算与股票一致。
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